Перешли на спецЕН: каковы сроки регистрации налоговых накладных за последний НДС-период?

Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.

Перешел, например, плательщик НДС на спецЕН с 03.10.2022, и есть незарегистрированные налоговые накладные (НН) за вторую половину сентября (включая «компенсирующие» НН). Или перешел раньше. Например, с 01.06.2022, и есть незарегистрированные НН февраля — мая 2022 года. В течение какого периода их можно регистрировать? Работает ли здесь срок «60 дней после возвращения со спецЕН». Предлагаем разобраться.

Норма о «60 днях»

В отношении этого вопроса для плательщиков спецЕН важны две нормы НКУ:

1) п.п. 9.5 подразд. 8 разд. XX НКУ, которым установлено, что на период пребывания плательщика на спецЕН приостанавливаются все его права и обязанности как плательщика НДС. Из этого следует, что

во время пребывания на спецЕН плательщик не имеет права и физической возможности регистрировать НН по операциям, которые происходили до перехода на спецЕН

2) абз. 5 п. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ, в котором сказано, что плательщики спецЕН освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение налоговых обязанностей, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня перехода таких плательщиков на спецЕН, при условии выполнения ими этих налоговых обязанностей

в течение 60 календарных дней после возвращения со спецЕН

Других специальных сроков выполнения налоговых обязанностей плательщика НДС за периоды до перехода на спецЕН не установлено.

Вот именно эта вторая норма (о 60 календарных днях) нас и интересует. Выписана она, мягко говоря, неудачно, что признали даже и сами налоговики.