Электронные услуги от нерезидента: кто платит НДС?

Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Юрлицо (неплательщик НДС) пользуется услугами онлайн-биржи фриланса нерезидента (биржи Upwork), за что вносит оплату (сервисную комиссию). Нужно ли юрлицу начислять с услуг, полученных от нерезидента, НДС? Или же нерезидент с них сам уплатит НДС? Не возникнет ли тогда двойного обложения?

Сразу скажем, что в данном случае вам (как юрлицу — получателю услуг) придется начислить НДС с услуг нерезидента и подать Расчет налоговых обязательств по НДС с услуг нерезидента. А вот нерезидент их облагать НДС не должен. Давайте разберемся почему.

Электронные услуги: где место поставки?

Напомним, что с 01.01.2022 заработал Закон Украины от 03.06.2021 № 1525-IX (более известный как «Закон о налоге на Google»). Он требует от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории Украины и оказывающих физлицам —неплательщикам НДС электронные услуги, платить с них НДС (ст. 208¹ НКУ).

При этом, как определено п.п. 14.1.56⁵ НКУ, электронные услуги — это услуги, которые поставляются через сеть Интернет, автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установки специального приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах. К таким услугам, в частности, относится: предоставление доступа к базам данных, в том числе пользование поисковыми системами и службами каталогов в сети Интернет (п.п. «б»), а также предоставление доступа к информационным электронным ресурсам (п.п. «г»), в которые вписываются и услуги онлайн-биржи фриланса нерезидента. Причем об удорожании с 01.01.2022 своих услуг из-за прибавки к их стоимости 20 % НДС фриланс-биржа Upwork предупреждала еще в прошлогодних новостях dou.ua/forums/topic/35841/ и dev.ua/news/upwork-tax-ukraine.