Блокировка налоговых накладных. Как устранить проблему?
Григол Катамадзе, Президент Ассоциации налогоплательщиков Украины, Вице-президент Европейской ассоциации налогоплательщиков, НВ.
Необоснованные блокирования налоговых накладных, вызванные пробуксовыванием системы мониторинга оценки рисков (СМКОР), продолжают вредить бизнесу в Украине. В октябре блокировки стали массовыми и работа бизнеса была значительно усложнена.
По результатам расследования Совета бизнес-омбудсмена относительно работы системы СМКОР, в четвертом квартале 2022 года 40,4% активных плательщиков НДС (65 тысяч ООО) столкнулось с блокированием налоговых накладных и расчетов корректировки (далее — НН/РК).
Бизнес-омбудсмен: что не так со СМКОР и что делать
В обнародованных выводах Совета бизнес-омбудсмена отмечается, что за весь период работы СМКОР ликвидировано 2/3 «серых» схем уклонения от уплаты налогов. Но сейчас система работает не оптимально: стало больше «ручного режима» управления автоматизированными процессами, нечеткие критерии рисковости; массовая блокировка НН/РК, ненадлежащее обоснование решений ГНС. Подозрения и сомнения налоговиков разбиваются в судах — около 95% дел по блокированиям выиграют налогоплательщики. Кроме того, на разблокирование НН/РК бизнес тратит как время (более 12 часов), так и средства.
Чтобы исправить работу системы, бизнес-омбудсмен предлагает:
- улучшить рискоориентированность, выписать более четкие критерии и обеспечить больше автоматизации;
- произвести настоящий анализ регуляторного воздействия системы, опираться на реальные расчеты (дополнительные поступления государству/издержки бизнеса);
- выстроить предохранители системы: сначала предупреждать плательщика, а потом уже наказывать;
- предоставить возможность администрирования таблиц плательщика НДС;
- информировать о рисках контрагентов, убрать рисковость «задним числом»;
- публиковать больше статистики о ключевых показателях системы.
Что удалось изменить за три месяца, после аномальных октябрьских изменений:
Украинский Совет Бизнеса (УСБ), в состав которого входят 106 бизнес-ассоциаций, еще в конце прошлого года отмечал неоптимальную работу СМКОР и предложил свои шаги по минимизации блокирований. Отрадно, что часть их удалось реализовать и несколько снизить количество блокирований в 2023 году.
В частности, были реализованы следующие предложения бизнеса и экспертов:
- в решении о блокировании теперь обязательна мотивационная часть, обоснование;
- продлено время для регистрации НН/РК;
- исполнено абсолютное большинство решений суда, которые не выполнялись годами;
- мелкие НН/РК, до 5 тыс. гривен — не блокируются;
- восстановлены сроки рассмотрения налоговиками пояснений и жалоб по заблокированным НН;
- обеспечена публичность работы СМКОР, на сайте ГНС ежемесячно публикуются ключевые показатели работы системы.
Однако в сложное военное время уровень блокирований остается все еще аномальным. Поэтому Коалиция бизнес-ассоциаций обратилась к правительству и народным депутатам с требованием урегулировать проблему регистрации налоговых накладных. В своем мартовском обращении УСБ предлагает ввести ряд системных изменений в СМКОР.
На чем настаивают налогоплательщики?
Прежде всего, нужно изменить саму идеологию системы с «карательной» на аналитическую — путем введения на законодательном уровне ограничения времени блокирования налоговых накладных по примеру общемирового механизма, действующего в сфере противодействия отмыванию «грязных» денег (сначала средства замораживаются на незначительное время для дополнительного изучения и только при наличии веских оснований блокируются на длительный, но ограниченный срок). Именно временное блокирование и станет основанием для внедрения со стороны ГНС реальных мер налогового контроля. Это позволит отказаться от презумпции «виновности налогоплательщика», вернуть плательщику презумпцию невиновности и сделает систему более аналитической и направленной на конечный результат — на борьбу со схемами.
Кроме того, следует предусмотреть независимый от ГНС орган для обжалования решений комиссий. Миссию админожалования, например возложить на Минфин (в комиссию должны входить независимые эксперты).
Устранить риски для плательщика, если он может попасть в рисковые плательщики задним числом. Лучшее решение — вообще убрать понятие «рисковый плательщик» из Постановления КМУ.
По мнению бизнеса, необходимо утвердить следующие критерии эффективности СМКОР:
- соотношение остановленных НН/РК к зарегистрированным (по количеству накладных), %
- соотношение остановленных НН/РК к зарегистрированным (по сумме НДС), %
- количество предприятий, которым были остановлены НН/РК (рисковых) — месяц к месяцу, в динамике;
- время разблокирования (затраты на разблокирование) НН/РК — месяц к месяцу, в динамике;
- количество НН/РК, относительно которых решение судов принято в пользу налогоплательщиков, к числу НП/РК, решение судов по которым принято в пользу государства.
Кроме того, необходимо прекратить постоянное вмешательство в настройку алгоритмов работы СМКОР и согласовывать критерии рисковости КМУ совместно с аналитическими центрами и ведущими ассоциациями бизнеса.
Бизнес также требует проведения полноценного анализа затрат-выгод — расчет стоимости администрирования НДС в Украине, в частности, ведение ЕРНН и СМКОР для бизнеса, судебной системы и налоговой службы.
Очень важно как можно быстрее провести официальные прозрачные конкурсы на все должности ГНС категории А и Б. Это, кстати, касается и таможни. Все мы понимаем, что длительное пребывание руководителей в статусе и. о. не прибавляет эффективности в работе служб. Минфин по согласованию с парламентским комитетом должен не просто определить критерии эффективности налоговой и таможенной служб, учитывая предложения аналитических центров, а обеспечить ежемесячный мониторинг их выполнения.
За безответственные «галочки» должна отвечать налоговая
Еще одна проблема, которая наносит ущерб бизнесу с начала запуска системы, — сплошное неучитывание Таблиц плательщиков, которая должна была стать пропуском к беспрепятственной регистрации НН/РК. Однако налоговики их игнорируют. Комиссии продолжают ограничиваться проставлением «галочки» напротив одного из общих оснований и делают формальную" приписку о якобы неких рисковых контрагентах и операциях с ними. Все это загоняет бизнес в тупик, заставляя тратить время на выяснение конкретных обстоятельств по своему делу. И никто за подобные действия не несет никакой ответственности. Это неправильно.
Поэтому необходимо срочно внести законодательные изменения в Налоговый Кодекс Украины об ответственности должностных лиц ГНС Украины за принятие решений с нарушением требований Порядка приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН, в части, которые не содержат никаких сведений относительно четкой и конкретной налоговой информации и причин, которые бы послужили законным основанием для отнесения налогоплательщиков к категории «рисковых».
Все эти поправки должны помочь бизнесу работать, а не тратить ресурсы на постоянную борьбу за свои права, дополнительные административные проблемы, созданные властями. У людей, создающих ВВП, достаточно других проблем, связанных с войной — электроэнергией, логистикой, потерей спроса, релокациями, разрушениями и т. п.
Сейчас самое время государству проявить максимальное доверие к бизнесу. Надеемся, что Кабинет Министров Украины и Верховная Рада Украины услышат бизнес и как можно быстрее урегулируют проблему блокирования налоговых накладных, принятие и учет Таблиц данных плательщика, учитывая предложения украинского бизнеса.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
