Разрешенные и запрещенные налоговые проверки во время войны: что после 1 августа

Автор: Амброзяк Наталья, юрист.

Многочисленные изменения, откровенные слухи, окончание карантина — все это вынуждает нас снова и снова возвращаться к теме налоговых проверок. Поэтому в текущем выпуске журнала поговорим о том, какое состояние дел теперь в этой сфере. Какие проверки разрешены, а какие — запрещены? Что нужно знать и помнить о разрешенных мероприятиях контроля фискалов? Вспомним как о документальных проверках (плановых и внеплановых, в отношении ЕСВ и других вопросов), так и о фактических и камеральных проверках. Конечно, не обходя вопрос налоговых сроков давности. Также проанализируем, что такое безопасные условия для проведения проверки, при которых налоговики смогут проверять плательщика. В этой статье, в частности, будем разбираться с разрешенными и запрещенными мероприятиями контроля.

Как было до 1 августа?

Сначала кратенько напомним, как запреты/разрешения на налоговые проверки выглядели. Итак, были разрешены:

1) все камеральные проверки;

2) все фактические проверки (хотя особого любопытства у налоговиков они не вызывали, о причинах можно почитать в статье «Фактические проверки в военное время» // «Налоги & бухучет», 2023, № 63);

3) некоторые внеплановые документальные проверки. Например:

— по заявлению плательщика (п. 78.2 НКУ);

— из-за реорганизации (кроме преобразования) или ликвидацию юрлица / его структурного подразделения или из-за прекращения ФЛП (п.п. 78.1.7 НКУ);

— в связи с бюджетным возмещением НДС и отрицательным значением этого налога более 100 тыс. грн (п.п. 78.1.8 НКУ);

— все, связанные с трансфертным ценообразованием (пп. 78.1.14 — 78.1.16 НКУ);

— из-за получения налоговиками информации, которая свидетельствует о нарушении плательщиком соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям (ссылаться формально могли на любой более соответствующий пункт ст. 78 НКУ, но самый популярный и соответствующий — п.п. 78.1.1 НКУ).

Полный перечень разрешенных до 01.08.2023 проверок можно увидеть в «Налоги & бухучет», 2022, № 98.