Предприятие не работало: можно ли накопленную амортизацию придержать до периода получения дохода?
Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.
ООО определенное время не осуществляло свою деятельность в связи с военным положением. Затем предприятие переехало на другую территорию Украины и возобновило свою работу. Можно ли накопленную амортизацию за периоды, когда деятельность не осуществлялась, перенести на периоды, когда была возобновлена работа предприятия?
Начисление амортизации — не прекращаем.
Действительно, даже несмотря на то, что предприятие определенное время не осуществляло деятельность, начисление амортизации ОС за эти периоды должно было продолжаться. Ведь по требованиям НП(С)БУ 7 (п. 23) начисление амортизации приостанавливают лишь на период реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации основных средств.
Следовательно, если предприятие не принимало решения о консервации объекта (отметим, что даже длительное неиспользование ОС не обязывает предприятие консервировать такой объект), то
в бухучете за периоды неиспользования ОС в связи с отсутствием деятельности начисление амортизации не приостанавливается
В том числе не прекращается начисление амортизации и на период, когда предприятие перевозило эти объекты на новое место и осуществляло их монтаж и наладку на новом месте.
Что касается налоговой амортизации (это актуально для предприятий-высокодоходников), то здесь ситуация следующая. Раньше налоговики довольно скептически относились к налоговой амортизации за периоды, когда ОС фактически не использовались. Такие ОС налоговики безосновательно приравнивали к ОС, не предназначенным для использования в хозяйственной деятельности (к непроизводственным ОС), по которым права на налоговую амортизацию нет (п.п. 138.3.2 НКУ).
Однако
нынешние разъяснения налоговиков свидетельствуют, что сейчас они соглашаются с правом на налоговую амортизацию за периоды «неиспользования» ОС в связи с отсутствием деятельности (БЗ 102.05)
Более того, они даже признают право на налоговую амортизацию по ОС, которые находятся на временно оккупированной территории или в районах проведения боевых действий (об этом сказано в этой же консультации в БЗ и в письме ГУ ГНС в Харьковской области от 11.07.2023 № 1807/ІПК/20-40-04-03-10).
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц