Як заповнити Додаток ЄСВ 1 до декларації про доходи, якщо ФОП в середині місяця звітного року перейшов із загальної системи оподаткування на ЄП?

Фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу Мінфіну від 17.05.2022 р. № 143), у складі якої формується Додаток ЄСВ 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до Декларації.

Якщо фізична особа-підприємець у середині місяця звітного року перейшла із загальної системи оподаткування на третю групу єдиного податку з особливостями оподаткування, визначеними пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, то така фізична особа зобов’язана за результатами звітного року, в якому відбувся перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, подати Декларацію з типом форми «Звітна» у складі якої формується Додаток ЄСВ 1 з типом «Звітна», розділи якого заповнюються таким чином:

у розділі 1 вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають позначку в паспорті);

у розділі 2 – серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у Пенсійному фонді України з врахуванням примітки * до Додатка ЄСВ 1;

у розділі 3 – прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);

у розділі 4 – позначкою «х» зазначається необхідний тип Декларації «Звітна» та зазначається звітний період за який подається Декларація;

розділ 5 не заповнюється;

у розділі 6 вказується основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами;

розділ 7 не заповнюється;

у розділі 8 – в першому рядку «ФО – на загальній системі оподаткування» зазначається період перебування фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування, як платника єдиного внеску, з дня закінчення попереднього звітного періоду або дата взяття на облік по місяць (включно), в якому здійснено перехід на третю групу єдиного податку з особливостями оподаткування, визначеними пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ;

розділ 9 не заповнюється;

рядки та графи табличної частини обов’язково заповнюються в розрізі місяців за період визначений у розділі 8, де:

у графі 2 зазначається код категорії застрахованої особи «5» (згідно з приміткою 7 до Додатка ЄСВ 1); 

у графі 3 зазначається фактична сума чистого доходу за відповідний місяць за себе, яка має відповідати сумам чистого доходу, згідно з пунктом 177.2 статті 177 розділу IV ПКУ (у разі відсутності у платника чистого доходу (прибутку) або частки розподіленого доходу у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду в рядку вказується 0,00);

у графі 4 відображається дохід, зазначений у графі 3, але в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок. При цьому, сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок в розрізі місяців в цій колонці, визначається згідно з пунктом 2 частини першої статті 7 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», тобто якщо чистий дохід у вказаному періоді є, але він менший за розмір мінімальної заробітної плати – в графі вказується розмір мінімальної заробітної плати;

у графі 5 проставляється значення «22,00» (розмір єдиного внеску, встановлений Законом № 2464);

у графі 6 відображається сума нарахованого єдиного внеску, розрахована шляхом множення суми, зазначеної у графі 4 таблиці, на розмір єдиного внеску в розрізі кожного місяця, зазначений у графі 5;

в рядку «Усього» графи 6 проставляється сума значень графи 6.