Військовий збір для єдиного податку: що зміниться з 1 жовтня?
(доопрацьована версія — з урахуванням редакції законопроєкту № 11416-д до другого читання).
Законопроєкт № 11416-д перебуває у процесі розгляду, тобто Закон на його основі ще не прийнято. Однак нас уже засипають запитаннями щодо його реалізації. І на це є підстави. Тож зараз трошки про це поговоримо.
В основі наших висновків лежить текст законопроєкту (редакція, доопрацьована до другого читання). В нього ще можуть бути внесені зміни. Хтось узагалі ще живе надією, що цей Закон не приймуть, але ми вважаємо, що ймовірність прийняття Закону є високою.
Військовий збір та ФОП на ЄП груп 1 та 2
Нас уже запитують, як сплачувати єдиний податок (ЄП) за жовтень ФОП на єдиному податку (ЄП) груп 1 та 2. Чи можна просто сплатити ЄП на 800 грн більше, щоб уникнути недоплати, чи військовий збір (ВЗ) слід платити на окремий рахунок.
Дивіться.
1. Передбачається, що в частині сплати ВЗ (у т. ч. платниками ЄП) Закон, що буде прийнято на базі законопроєкту № 11416-д (надалі — Закон) набуде чинності з дня, наступного за днем його опублікування*. А сплата ВЗ для платників ЄП груп 1 та 2 запроваджується з першого числа місяця, в якому набере чинності Закон. Тобто, якщо він встигне набрати чинності в жовтні — то зі сплати за жовтень 2024. Якщо набере чинності вже в листопаді — то зі сплати за листопад 2024.
* А, наприклад, зміни щодо об’єднаної ПДФО/ВЗ/ЄСВ-звітності — перехід на місячний звітний період — стартують лише з 01.01.2025.
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
2. Алгоритм сплати ВЗ для ФОП на ЄП груп 1 та 2 хочуть зробити аналогічним сплаті авансових внесків з ЄП. Але, звертаємо увагу, що
запровадження сплати ВЗ — це не підвищення розміру ЄП. Ніяких змін щодо сплати ЄП не передбачається!
ФОП на ЄП груп 1 та 2 буде сплачувати ВЗ авансом не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.
Але для сплати ВЗ за перший місяць буде встановлено виняток. Строк сплати для нього буде — протягом 20 календарних днів з дати набрання чинності Законом. Тобто, якщо Закон набере чинності в жовтні, відповідно перший місяць сплати — жовтень, то ВЗ за жовтень слід буде сплатити протягом 20 календарних днів з дати набрання чинності Законом (а не в базовий строк не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця).
Умовно, після того як набуде чинності Закон (з дня, наступного за днем його опублікування), в ФОП ще буде 20 календарних днів на сплату ВЗ за перший місяць його введення
При цьому встановлено, що порушення цього «пільгового» строку не призводить до штрафних санкцій та пені.
Місячна сума ВЗ (для місяців 2024) — 800 грн. Це 10 % розміру мінімальної заробітної плати.
При цьому, так само, як і для цілей сплати ЄП, жодного значення не має, чи був у ФОП дохід у відповідному місяці, чи здійснював він узагалі діяльність у цьому місяці. Якщо він хоч день у місяці був платником ЄП груп 1 чи 2, то має сплатити ВЗ за цей місяць у повній сумі*.
* Виключення передбачили лише для тих ФОП, які встигнуть зареєструвати припинення підприємницької діяльності до дати набрання чинності Законом. В такому разі вони не будуть сплачувати ВЗ за відповідний місяць.
Також працевлаштований ФОП чи ні, не має значення: навіть якщо роботодавець утримує ВЗ із зарплати, це не звільняє такого ФОП від сплати «підприємницького» ВЗ 800 грн*.
* НЕ варто проводити аналогії зі сплатою ЄСВ за себе. У ПКУ подібних норм запроваджувати не планують.
В той же час законодавці вже передбачили можливість несплати ВЗ для ФОП на ЄП груп 1 та 2:
1) податкова адреса яких знаходиться на бойових територіях (що фактично є аналогом можливості несплати ЄП відповідними ФОП. Це, до речі, досить заплутана норма, і насправді їй можуть скористатися далеко не всі бажаючі. Важливі деталі знайдете у статті «Воєнні пільги для ФОП: ЄСВ, ЄП тощо» // «Податки & бухоблік», 2024, № 53);
2) за період хвороби чи відпустки ФОП, які не використовують працю найманих працівників (що фактично є аналогом можливості несплати ЄП за відповідні періоди. Більше деталей щодо ЄП знайдете у статті «Податкова відпустка ФОП на єдиному податку груп 1 та 2: знову актуальна» // «Податки & бухоблік», 2024, № 42).
Податківці самі нараховуватимуть авансові внески з ВЗ ФОП на ЄП груп 1 та 2 (так само, як вони нараховують зараз авансові внески з ЄП груп 1 та 2). ФОП залишається сплатити ВЗ та показати нараховані суми авансових внесків у звітності. При цьому
окремої звітності з ВЗ для платників ЄП не передбачається. Нараховані авансові внески слід буде показати в ЄП-декларації. Тобто, за логікою, форму ЄП-декларації у майбутньому мають змінити — додати комірки для ВЗ
Авансові внески з ВЗ податківці мають нарахувати платнику в електронному кабінеті. І якщо вони це встигнуть зробити, то питань, на які рахунки сплачувати новоявлений ВЗ, не виникатиме.
А якщо не встигнуть, що більш імовірно? Тоді, дійсно, виникне питання, на які рахунки ФОП на ЄП груп 1 та 2 сплачувати авансові внески з ВЗ: на вже існуючі для сплати ВЗ чи на нові. Вочевидь, ближче до діла податківці проллють світло на ситуацію.
У крайньому разі нам
на допомогу може прийти норма з пп. 112.8.81 та 129.9.8 ПКУ про відсутність відповідальності за своєчасну сплату грошового зобов’язання на інший (помилковий) бюджетний рахунок — з наступним поданням заяви про повернення на правильний бюджетний рахунок
Більше деталей щодо цього знайдете у статті «Податки на помилковий рахунок, відеоконференція з податківцями та інші новинки» // «Податки & бухоблік», 2024, № 24.
Однак, знову ж таки, слід буде окремо сплачувати саме ВЗ, а не збільшувати платіж з ЄП на 800 грн. Хоча як воно буде фактично, зараз сказати важко.
До речі, передбачається, що відповідальність за несвоєчасну сплату ВЗ буде така сама, як і для ЄП — 50 % авансового внеску з ВЗ (у разі його несплати у строк чи сплати не в повному обсязі). Але це не буде стосуватися сплати ВЗ за перший місяць його введення (див. вище).
Військовий збір та платники ЄП групи 3
Тут уже запитують, чи запроваджено зміни до звітності. Мовляв, про ЄП платники групи 3 звітують щоквартально, а де звітувати про новий ВЗ 1%?
Почнемо з того, що
згідно з останньою версією законопроєкту, до лав платників ВЗ потрапляють всі платники ЄП групи 3 —ФОП та юридичні особи
Ставка ВЗ для них — 1 % від доходу, що обкладається ЄП.
Далі. Сплата ВЗ тут запроваджується починаючи з першого числа першого місяця календарного кварталу, в якому набрав чинності Закон. Фактично це те саме 01.10.2024, про яке ми казали раніше (адже немає сумнівів, що Закон набуде чинності в IV кварталі 2024).
А термін сплати ВЗ платниками ЄП групи 3 планується встановити —
«10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал».
Тобто платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ у той же термін, що і ЄП.
Тож
перший раз платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ за IV квартал 2024. Строк для цього — не пізніше 19.02.2025
Щодо звітності. Знову ж таки, окремої звітності з ВЗ для платників ЄП не передбачається! Планується, що суми ВЗ будуть відображатися у складі ЄП-декларації.
Тобто після того, як відповідні зміни набудуть чинності, Мінфіну, за логікою, доведеться внести зміни до форм ЄП-декларацій.
При цьому:
— за звітний період «три квартали» звітувати у будь-якому разі будемо за чинною наразі формою ЄП-декларації. Ніякого ВЗ в ній показувати не будемо. Бо сплата ВЗ платниками ЄП запроваджується з 01.10.2024 (починаючи з першого числа першого місяця календарного кварталу, в якому набрав чинності Закон). Тобто перший раз платникам ЄП групи 3 доведеться сплатити ВЗ за IV квартал 2024 (не пізніше 19.02.2025);
— за звітний період «рік», якщо Мінфін встигне оновити форму ЄП-декларації, вже доведеться подавати декларацію за оновленою формою (з відображенням ВЗ). Якщо Мінфін не встигне, то в річній декларації доведеться щось вигадувати, щоб відобразити ВЗ за IV квартал 2024. У будь-якому випадку доведеться щось вигадувати, бо декларація заповнюється наростаючим підсумком, а ВЗ слід буде нарахувати лише на дохід за IV квартал 2024. Але це все ще далеко. Ближче до діла все, безперечно, з’ясується.
Висновки
Сплата ВЗ для ФОП на ЄП груп 1 та 2 запроваджується з першого числа місяця, в якому набере чинності Закон. Тобто, якщо він встигне набрати чинності в жовтні — то зі сплати за жовтень 2024. Якщо набере чинності вже в листопаді — то зі сплати за листопад 2024.
Для сплати ВЗ ФОПами на ЄП груп 1 та 2 за перший місяць його введення передбачено особливий строк сплати. Умовно, після того як набуде чинності Закон (з дня, наступного за днем його опублікування), в ФОП ще буде 20 календарних днів на сплату цього ВЗ. При цьому відповідальності за порушення цього строку не буде.
Запровадження сплати ВЗ для платників ЄП — це саме запровадження сплати ВЗ. Це не підвищення розміру ЄП. Щодо сплати ЄП жодних змін не передбачається!
Виходячи з імовірного сценарію розвитку подій, ФОП на ЄП груп 1 та 2 перший раз доведеться сплатити ВЗ за жовтень в розмірі 800 грн. Щодо рахунків для сплати, поки що стверджувати щось напевно важко.
Згідно з останньою версією законопроєкту, до лав платників ВЗ за ставкою 1 % потрапляють всі платники ЄП групи 3 — як ФОП, так і юридичні особи.
Вперше платники ЄП групи 3 будуть сплачувати ВЗ за IV квартал 2024. Строк для цього — не пізніше 19.02.2025.
Окремої звітності з ВЗ для платників ЄП не передбачається! Суми ВЗ будуть відображатися у складі ЄП-декларації.
За звітний період «три квартали» звітувати у будь-якому разі потрібно за чинною наразі формою ЄП-декларації. Ніякого ВЗ у ній показувати не слід.
У річній ЄП-декларації за рік вже будемо відображати ВЗ (нарахований за IV квартал).
Це все, якщо Закон на базі законопроєкту № 11416-д буде прийнято у тому вигляді, що ми бачимо зараз.
