Закон об увеличении налогов: в октябре — НЕТ
%20(1)%20(1)%20(1).png){kind=logo}
Томашпольский Сергей, налоговый эксперт, Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Странное дело. Депутаты очень спешили принять Закон о повышении налогов. Очевидно, чтобы изменения стартовали уже в октябре. Но Закон не вступит в силу в октябре. Так что происходит? Выясняем.
Дата вступления в силу
Говорим о Законе № 4015*. Он был принят 10.10.2024 на базе известного законопроекта № 11416-д.
* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины в отношении обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» от 10.10.2024 № 4015-ІХ.
С изменениями, которые им предусматриваются, мы вас знакомили, в частности, в статьях «Закон об увеличении налогов: горячий дайджест изменений» // «Налоги & бухучет», 2024, № 84, «Военный сбор: вчера — по 1,5, завтра — по 5» // «Налоги & бухучет», 2024, № 84. Так вот, о вступления в силу Закона № 4015.
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
Базовой датой вступления его в силу является день, следующий за днем его опубликования
У нас были опасения, что Закон не успеет вступить в силу в октябре из-за блокировочных проектов постановлений ВР об отмене голосования. Но с ними как раз таки разобрались в считанные дни.
Впрочем Закон «задержался» на одном из следующих этапов — на подписи у Президента Украины. У Президента, кстати, есть 15 дней после получения закона, чтобы его подписать или вернуть с замечаниями (воспользоваться правом вето). Принятый Закон ему был направлен на подпись 15.10.2024.
Но как бы то ни было,
поскольку по состоянию на 30.10.2024 Закон не опубликован, то в октябре он уже в силу не вступит
Какие из этого последствия? Проговорим те случаи, где это интересно / имеет значение.
Военный сбор
Военный сбор для физических лиц. Октябрь 2024 года закрываем по-старому с применением ставки ВС 1,5 %. По этой же ставке удерживаем сбор, в частности, и с переходящих выплат, например с отпускных, которые были начислены/выплачены в октябре за будущие месяцы.
Оснований применять ставку сбора 5 % процентов, например, к той же зарплате, которая начислена в октябре, теперь нет.
Нужно ли будет доудерживать ВС, если доход, который был начислен в октябре, будет выплачиваться, когда уже будет действовать ставка сбора 5 %? На наш взгляд, нет. Основание для такого оптимистичного вывода находим в ч. 2 разд. ІІ Закона № 4015. В ней указано, что доходы плательщиков ВС — обычных физлица, начисленные по результатам налоговых периодов до вступления в силу данного Закона, облагаются по ставке ВС, которая действовала до вступления в силу данного Закона (то есть 1,5 %), независимо от даты их фактической выплаты (предоставления), кроме случаев, прямо предусмотренных НКУ.
Например, работнику в октябре начислены отпускные за октябрь — ноябрь в общей сумме 20000 грн. Такие отпускные начислены по результатам (синоним — по итогу) октября и должны облагаться по ставке ВС 1,5 %, независимо от того, когда они быть выплачены.
В то же время будьте внимательны, если вы в октябре выплачивали что-то физлицам авансом без начисления. В таком случае, на наш взгляд, следует ориентироваться на ставку ВС, которая будет действовать на момент начисления такого дохода.
Еще одна проблема, которая появилась на пустом месте. Как показала практика, кто-то из бухгалтеров поспешил и уже удержал ВС по ставке 5 %. Что делать? Ответ на этот вопрос только один — исправить ошибку, удержать ВС по ставке 1,5 % и доплатить людям, если выплаты уже проведены. Особенно это критично в ситуации с зарплатой уволенным работникам. Почему? Потому что будет иметь место выплата зарплаты (проведение окончательного расчета) не в полном объеме. А это нарушение трудового законодательства.
Подытожим. Октябрь закрываем со ставкой ВС 1,5 %. Если бес попутал и удержали сбор в размере 5 % от объекта налогообложения, все переисчисляем по ставке 1,5 % и при необходимости доплачиваем лицу, если доход уже выплачен.
До вступления в силу Закона № 4015 применяем ставку ВС 1,5 %.
Военный сбор для ФЛП-общесистемщиков. Закон № 4015 в части ВС для ФЛП на общей системе вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования. Поэтому формально получается, что по ставке 5 % должны облагаться доходы ФЛП начиная со дня, следующего за днем опубликования Закона № 4015.
Как мы говорили раньше, идеальная ситуация состоится, если Закон № 4015 опубликуют 31.10.2024. Тогда он вступит в силу с 01.11.2024 и 5 % очевидно начнем применять к чистому доходу ноября-2024 и дальше. Впрочем как будет по факту — посмотрим.
Военный сбор для ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4. Принципиальная деталь здесь заключается в том, что
ВС для плательщиков ЕН (в т. ч. групп 1, 2 и 4) устанавливается с 01.10.2024. Поэтому несмотря на то, что Закон № 4015 в октябре в действие не вступил, формально получается, что за октябрь ВС все равно должен быть уплачен
Кстати, невзирая на то что в октябре Закон № 4015 в действие не вступил, налоговики уже сообщили плательщикам о новых счетах для уплаты ВС плательщиками ЕН*.
* buhgalter911.com/uk/news/news-1082648.html
Другое дело, когда (в какой срок) ФЛП должен уплатить ВС за октябрь. Ведь механизм уплаты этого ВС — авансом не позже 20-го числа (включительно). То есть за октябрь ВС должен был быть уплачен не позже 20 октября.
Налоговики должны дать разъяснение по этому поводу. Посмотрим.
Военный сбор для группы 3 ЕН (физ- и юрлиц). Здесь также
уплата ВС устанавливается начиная с 01.10.2024 (то есть начиная с уплаты за IV квартал 2024 года)
Поэтому тот факт, что Закон № 4015 не успел вступить в силу в октябре, формально ничего не изменяет.
Напомним, что впервые плательщики ЕН группы 3 будут уплачивать ВС за IV квартал 2024 года в срок — не позже 19.02.2025.
Авансовый взнос и розничная торговля горючим
Напомним, что Законом № 4015 устанавливаются ежемесячные авансовые взносы:
— по налогу на прибыль для плательщиков налога на прибыль, которые осуществляют деятельность по розничной торговле горючим;
— по НДФЛ для ФЛП на общей системе, которые осуществляют деятельность по розничной торговле горючим.
При этом начало уплаты — начиная с уплаты за месяц, в котором вступит в силу Закон № 4015. Поэтому,
поскольку Закон № 4015 в октябре в силу не вступил, то и «горючий» авансовый взнос за октябрь-2024 не уплачивается
То есть первая уплата — за ноябрь. При этом, напомним, Законом № 4015 предусмотрен специальный продленный срок уплаты за первый месяц введения авансового взноса — в течение 20 календарных дней с даты вступления в силу Закона. Условно, после того как вступит в силу Закон № 4015 (со дня, следующего за днем его опубликования), у плательщиков авансового взноса еще будет 20 календарных дней на уплату авансового взноса за первый месяц его введения.
Минимальные цены на вино
Здесь следует быть внимательным, потому что изменения вводятся сразу.
Так, в период начиная с даты вступления в силу Закона № 4015 (то есть со дня, следующего за днем его опубликования) для вин виноградных и другой винодельной продукции* применяется размер минимальных цен, утвержденный постановлением КМУ от 30.10.2008 № 957, увеличенный на 50 процентов.
* Винодельная продукция — вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод (п.п. 14.1.26 НКУ).
Выводы
- Базовой датой вступления в силу Закона № 4015 является день, следующий за днем его опубликования. Поскольку по состоянию на 30.10.2024 Закон № 4015 не опубликован, то в октябре он уже в силу не вступит.
- ВС для плательщиков ЕН устанавливается с 01.10.2024. Поэтому несмотря на то, что Закон № 4015 в октябре в силу не вступил, формально получается, что за октябрь ВС плательщиками ЕН групп 1, 2 и 4 все равно должен быть уплачен (а плательщиками ЕН группы 3 — за полный IV квартал).
- Налоговики должны дать разъяснение об уплате ВС ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4. Не исключено, что скажут уплачивать сразу после вступления в силу Закона № 4015, например в течение 20 календарных дней. Конечно, без применения санкций. Посмотрим.
- Поскольку Закон № 4015 в октябре в силу не вступил, то «горючий» авансовый взнос за октябрь-2024 не уплачивается.
- Внимательными следует быть продавцам вин виноградных и другой винодельной продукции. Ведь повышение минцен привязано именно к дате вступления в силу Закона № 4015 (то есть дню, следующему за днем его опубликования).
Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2024, № 88:
- Донорам — почет, уважение и льготы
- Гарантии донорам: особые случаи
- Изменение договора аренды: нужно ли обновлять форму 20-ОПП?
- Налоговики протягивают руки к личным счетам ФЛП
- Добровольное медицинское страхование за счет предприятия
- Получила пособие по беременности и родам и уволилась: возвращать ли средства ПФУ?
- Новая компенсирующая НН с типом причины «13»
- Как заполнить ф. № 20-ОПП при выездной торговле: рекомендации от налоговиков
- Услуги от нерезидента неплательщику НДС: как исправить ошибку в Расчете обязательств?
- Заполнение отчетов 1-ВП и 1-ОП: запоздалые наставления от ГНСУ
Подписаться на "Налоги & бухучет"
- Военный сбор
- ,
- Единый налог
- ,
- ФЛП
- ,
- Предприниматели
- ,
