Военный сбор: быстрые изменения нового закона
Внимание! С законом, принятым на базе законопроекта от 23.05.2023 № 9319 (по началу уплаты ВЗ плательщиками единого налога именно с 01.01.2025), имеем схожую историю, что и с самим законом о введении ВЗ-изменений. Его отправили на подпись Президенту 09.12.2024 г. Но подписи до сих пор нет.
Впрочем, считаем, что рано или поздно такое подписание произойдет, то есть следует исходить из того, что изменения произойдут.
Судя по всему, именно из этого исходят и налоговики, ведь не требуют предпринимать каких-либо действий от тех же плательщиков единого налога.
То есть платить ВЗ за октябрь – декабрь 2024 г. тем же ФЛП на едином налоге групп 1, 2 и 4, считаем, НЕ НУЖНО!
О правках к Закону
Закон № 4015* только успел вступить в силу с 01.12.2024** (больше деталей найдете в статье «Закон об увеличении налогов: старт с 1 декабря» // «Налоги & бухучет», 2024, № 97), а в предусмотренные им изменения уже внесли другие изменения.
** Со дня, следующего за днем его опубликования в газете «Голос Украины» от 30.11.2024 № 179.
В действительности, ничего странного, если принять во внимание, как странно принимали, подписывали и обнародовали Закон № 4015. В частности, планировали, что Закон № 4015 вступит в силу в октябре. А фактически он вступил в силу в декабре. Также в окончательной редакции Закона № 4015 не были учтены вполне уместные предложения ко второму чтению. Отсюда и желание по горячим следам несколько адаптировать под реальность нормы, введенные данным Законом.
Кстати, и здесь не без изюминки. Носителем быстрых изменений выбрали уже немолодой законопроект № 9319*. Изменения запихнули именно в него — с надеждой на быстрое принятие в целом (законопроект № 9319 был принят 4 декабря).
Ну а дальше, собственно, о сущности изменений, которые предлагаются. Сосредоточимся при этом именно на ВС. То есть на других положениях законопроекта № 9319 (в отношении стимулирования развития цифровой экономики в Украине) останавливаться не будем.
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
Военный сбор для обычных физлиц
Речь о других доходах, чем те, которые облагаются налогом окончательно во время начисления (выплаты, предоставления).
Прописали, что с доходов всего (!) 2024 года, окончательный расчет налоговых обязательств по ВС и НДФЛ в отношении которых проводится в поданной физлицом годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах за 2024 год (в том числе с иностранных доходов), ВС уплачивается по старой ставке 1,5 %.
Но, как исключение, новая ставка ВС 5 % применяется к полученным начиная уже с 01.12.2024 суммам налогооблагаемых* доходов от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества (независимо от указания таких доходов в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах за 2024 год).
* Например, налогооблагаемая продажа недвижимости, см. статью «Покупаем недвижимость у физлица: а что там с НДФЛ и ВС?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 67.
С доходов 2025 года, окончательный расчет налоговых обязательств по ВС и НДФЛ в отношении которых проводится в поданной физлицом годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах за 2025 год (в том числе с иностранных доходов), ВС уплачивается, понятно, уже по новой ставке 5 %.
ВС для ФЛП на общей системе
Старт уплаты ВС. Как было сказано выше, законодатели прописали, что если речь о ВС, который уплачивается по результатам годового декларирования, то ставка 5 % будет применяться начиная с доходов за 2025 год (и следующие годы). Кроме исключений, которые предпринимательских доходов ФЛП на общей системе (ОС) не касаются.
Поэтому получается,
ФЛП на ОС с чистого дохода за весь 2024 год будут уплачивать ВС по ставке 1,5 %, с чистого дохода за 2025 год и дальше — по ставке 5 %
Освобождение для мобилизованных. Мы и раньше склонялись к мнению, что мобилизованный ФЛП на ОС освобождается от уплаты ВС (см. статью «ФЛП мобилизован: что делать с бизнесом» // «Налоги & бухучет», 2024, № 93).
Теперь же законодатели уточнили этот момент в п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ. С учетом изменений в праве на освобождение не будет никаких сомнений.
ВС для ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4
Старт уплаты ВС. Депутаты заменили дату установления ВС для всех плательщиков ЕН с 1 октября 2024 года на 1 января 2025 года.
То есть
первым месяцем, за который ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4 следует будет уплачивать ВС, станет январь-2025
Соответственно за октябрь — декабрь 2024 таким ФЛП уплачивать ВС не придется. Поэтому не спешите с уплатой ВС по крайней мере в ближайшие недели. Следите за изменениями.
Возможность неуплаты ВС. Также законодатели прописали возможность НЕуплаты ВС для ФЛП на ЕН групп 1 и 2:
1) налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или временно оккупированных территориях «по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации». Это фактически аналог возможности неуплаты ЕН соответствующими ФЛП. Но обращаем внимание, что возможность неуплаты ЕН такими ФЛП — это история со многими нюансами. И действительно такой возможностью могут воспользоваться далеко не все желающие ФЛП из соответствующих территорий. Все детали найдете в статье «Военные льготы для ФЛП: ЕСВ, ЕН и т. п.» // «Налоги & бухучет», 2024, № 53. Поэтому так же будет и с возможностью неуплаты ВС (следует будет учитывать все нюансы из вышеупомянутой статьи);
2) за период болезни или отпуска ФЛП, которые не используют труд наемных работников («...освобождаются от уплаты военного сбора в течение одного календарного месяца в году на время отпуска, а также за период болезни, которая продолжается 30 и более календарных дней...»). Это также является аналогом возможности неуплаты ЕН за соответствующие периоды. Больше деталей о ЕН найдете в статье «Налоговый отпуск ФЛП на едином налоге групп 1 и 2: опять актуален» // «Налоги & бухучет», 2024, № 42.
Освобождение для мобилизованных. Еще одна важная новация — освобождение от уплаты ВС за себя (не путать с ВС с доходов работников) мобилизованных ФЛП, независимо от того, являются ли они работодателями, продолжают ли они предпринимательскую деятельность (соответствующие изменения внесли в п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Конкретно речь о ФЛП, которые «призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей в отношении мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», на весь период их военной службы». Это, кстати, также является аналогом освобождения от ЕН для мобилизованных ФЛП (см. по этому поводу статью «ФЛП мобилизован: что делать с бизнесом» // «Налоги & бухучет», 2024, № 93).
Уплата ВС вновь созданными ФЛП. Для вновь созданных ФЛП на ЕН прописали, что первый налоговый (отчетный) период начинается для них с первого числа месяца, в котором состоялась их государственная регистрация (но не раньше 1 января 2025 года).
Впрочем, если брать вновь созданных ФЛП на ЕН групп 1 и 2, то эта норма вызывает вопросы. Ведь первый налоговый период по ЕН для них начинается с первого числа следующего месяца (абз. 1 п. 294.4 НКУ).
На самом ли деле законодатели хотят, чтобы такой ФЛП уплачивал аванс по ВС как единоналожник (10 % от МЗП) за месяц госрегистрации, когда он фактически является ФЛП на общей системе?
Непонятно. Ведь за этот месяц ВС также должен быть уплачен и на условиях ФЛП на общей системе (5 % от чистого дохода).
Вопрос есть и к сроку уплаты аванса по ВС за такой месяц.
То есть пока что это выглядит достаточно запутанно (если брать именно случай со вновь созданными ФЛП на ЕН групп 1 и 2).
Опять же, в любом случае это не должно коснуться тех, кто зарегистрировал ФЛП в декабре-2024 или раньше (речь не идет об уплате в таком случае аванса по ВС за декабрь-2024 или предыдущие месяцы). Ведь началом уплаты хотят сделать именно 01.01.2025 (то есть начиная с уплаты за январь-2025).
Уплата ВС прекращенными ФЛП. Здесь как будто все понятно. Прописали, что «последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения».
То есть будет так же, как и с ЕН (п. 294.6 НКУ). Если, например, ФЛП группы 1 или 2 ЕН зарегистрирует прекращение в первые дни января-2025, то ему все равно придется уплатить аванс по ВС за январь-2025, как за полный месяц.
МНО. Также предусматривается, что уплаченный ВС ФЛП на ЕН групп 2 и 4 смогут учитывать (начиная с 1 января 2025 года) при сравнении суммы уплаченных налогов с «земельным» МНО (минимальное налоговое обязательство).
ВС для ФЛП на ЕН группы 3
Старт уплаты ВС. Как мы уже говорили, депутаты заменили дату установления ВС для всех плательщиков ЕН с 1 октября 2024 года на 1 января 2025 года.
То есть
первым кварталом, за который ФЛП на ЕН группы 3 следует будет уплатить ВС, станет I квартал 2025 года
Соответственно за IV квартал 2024 года таким ФЛП уплачивать ВС не придется.
е-Резиденты. Установили, что плательщиками ВС не являются е-резиденты. Это, напомним, довольно редкая и специфическая категория плательщиков ЕН группы 3 (больше об этой категории узнаете из статьи «Что изменяет Закон № 2654 (о е-резидентах) в работе на упрощенке?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 30).
Освобождение для мобилизованных. Установили освобождение от уплаты ВС за себя (не путать с ВС с доходов работников) мобилизованных ФЛП, независимо от того, являются ли они работодателями, продолжают ли они предпринимательскую деятельность (соответствующие изменения хотят внести в п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Это освобождение полностью идентично освобождению от ЕН (см. по этому поводу статью «ФЛП мобилизован: что делать с бизнесом» // «Налоги & бухучет», 2024, № 93).
Вновь созданный / прекращенный ФЛП. Согласно изменениям у вновь созданного ФЛП, который сразу выбрал ЕН группы 3, первый отчетный период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась их государственная регистрация (но не раньше 1 января 2025 года). То есть так же, как и с ЕН.
При этом понимаем, что актуальное это будет для ФЛП, зарегистрированных в январе-2025 и позже.
В случае с прекращением ФЛП также будет полная симметрия с ЕН (с требованиями п. 294.6 НКУ). То есть последним отчетным периодом станет период (квартал), в котором налоговиками будет получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения.
МНО. Также предусматрено, что уплаченный ВС ФЛП на ЕН группы 3 смогут учитывать (начиная с 1 января 2025 года) при сравнении суммы уплаченных налогов с «земельным» МНО.
ВС для юрлиц на ЕН группы 3
Старт уплаты ВС. Опять-таки, как было сказано выше, депутаты заменили дату установления ВС для всех плательщиков ЕН с 1 октября 2024 года на 1 января 2025 года.
Поэтому, получается,
первым кварталом, за который юрлицам на ЕН группы 3 следует будет уплатить ВС, станет I квартал 2025 года
Вновь созданное / прекращенное юрлицо. По замыслу законодателей, у вновь созданного юрлица, которое сразу выбрало ЕН группы 3, первый отчетный период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась его государственная регистрация (но не раньше 1 января 2025 года). То есть так же, как и с ЕН.
В случае с прекращением юрлица также будет полная симметрия с ЕН (с требованиями п. 294.6 НКУ). То есть последним отчетным периодом станет период (квартал), в котором налоговиками будет получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения.
МНО. Также предусматрено, что уплаченный ВС можно будет учесть (начиная с 1 января 2025 года) при сравнении суммы уплаченных налогов с «земельным» МНО.
Выводы
- Новые нормы об уплате военного сбора уже быстро подкорректировали.
- Для обычных граждан прописали, что уплата ВС по декларации об имущественном положении и доходах за 2024 год будет осуществляться по старой ставке 1,5 %. Тем не менее полученные начиная уже с 01.12.2024 суммы налогооблагаемых доходов от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества будут облагаться по новой ставке 5 % (независимо от указания таких доходов в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах за 2024 год).
- Изменения предусматривают следующее:
— ФЛП на общей системе новую ставку ВС 5 % будут применять к доходам 2025 года (к доходам всего 2024 года — старую ставку 1,5 %);
— первым месяцем, за который ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4 следует будет уплатить ВС, станет январь-2025. При этом для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 предусмотрена возможность неуплаты ВС в тех случаях, когда есть возможность не уплачивать ЕН (налоговый адрес на боевых территориях, отпуск, болезнь и т. п.);
— первым кварталом, за который ФЛП на ЕН группы 3 следует будет уплатить ВС, станет I квартал 2025 года. Так же юрлица на ЕН группы 3 будут уплачивать ВС начиная с уплаты за I квартал 2025 года. - Все мобилизованные ФЛП имеют освобождение от ВС.
- Юлія
Президент України протягом п'ятнадцяти днів після отримання закону підписує його, беручи до виконання, та офіційно оприлюднює його або повертає закон зі своїми вмотивованими і сформульованими пропозиціями до Верховної Ради України для повторного розгляду.
"
"
Закони та інші нормативно-правові акти, що визначають права і обов'язки громадян, не доведені до відома населення у порядку, встановленому законом, є нечинними.
"
Отже:
1. Йдеться про один закон чи про його численні версії ?
2. Де той "порядок доведення", бо зараз лише доводять до нервового зриву?
Ответить
