ФОП-плательщик ЕН получил средства ошибочно: какие последствия

Ситуация: В ноябре 2024 года на предпринимательский счет плательщика налогов поступили денежные средства от юридического лица с указанием платежа «оплата за надання рекламних послуг».

Однако никаких услуг физическое лицо – предприниматель данному юридическому лицу не предоставляло, никаких договоренностей о получении от них каких-либо оплат за услуги не было. После поступления вышеуказанных средств и разговора с юридическим лицом, последнее сообщило, что средства были перечислены ошибочно и просит их вернуть.

Таким образом, плательщик налогов просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по следующим вопросам:

1. Должно ли физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога второй группы включать в налогооблагаемый доход денежные средства, которые были ошибочно перечислены юридическим лицом на общей системе налогообложения и отражать их в налоговой декларации плательщика единого налога за 2024 год, если указанные средства будут возвращены в 2025 году?

2. Не будет ли аннулирована регистрация плательщика единого налога?

1. Отвечая на первый вопрос, специалисты ГНС в письме от 12.03.2025 г. № 1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК указали, что если зачисление ошибочно перечисленных юридическим лицом средств на расчетный счет физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога второй группы произошло в 2024 году, а возврат их осуществляется в 2025 году, то такие средства включаются в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога второй группы за 2024 год и отражаются в отчетной налоговой декларации плательщика единого налога.

Вместе с тем они обратили внимание, что плательщик налогов может осуществить перерасчет дохода в отчетном периоде, в котором произошел возврат, только при наличии документов, подтверждающих ошибочное зачисление средств, в частности, письменного объяснения плательщика налога или/и других документов.

2. Что касается второго вопроса, то отметим, что прямого ответа налоговики не дали. Авторы письма напомнили, что плательщик единого налога второй группы имеет право предоставлять услуги исключительно плательщикам единого налога (физическим лицам – предпринимателям и юридическим лицам – резидентам) и/или населению.

В случае, если физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога второй группы предоставляет услуги юридическому или физическому лицу – предпринимателю на общей системе налогообложения, которое оплачивает стоимость выполненных услуг, то такой предприниматель нарушает условия, предусмотренные НКУ, для второй группы плательщиков единого налога, но за таким предпринимателем остается право выбора третьей группы плательщика единого налога.