Ответственность за нарушение предельного срока регистрации НН

Какая ответственность предусмотрена за нарушение предельного срока регистрации налоговой накладной, в которой одновременно отражены операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке, и основной (или по ставке 7, 14 процентов)?

Предельные сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) определены п. 89 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ и ст. 201 НКУ.

Предельные сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, определенные в п. 89 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, применяются к налоговым накладным/расчетам корректировки, предельный срок регистрации в ЕРНН которых приходится на период с даты вступления в силу Закона Украины от 12 января 2023 года № 2876-IX «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно восстановления ограничения пребывания игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения» (то есть с датой составления, начиная с 16 января 2023 года), и действуют временно в течение действия военного положения в Украине и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено.

Согласно п. 90 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ штраф за нарушение плательщиком налога предельных сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, предусмотренных п. 89 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, устанавливается в следующих размерах:

до 15 календарных дней – 2 % суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки;

от 16 до 30 календарных дней – 5 % такой суммы НДС;

от 31 до 60 календарных дней – 10 % такой суммы НДС;

от 61 до 365 календарных дней – 15 % такой суммы НДС;

на 366 и более календарных дней – 25 % такой суммы НДС.

Согласно п. 120-1.1 НКУ в случае нарушения плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НКУ, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в ЕРНН влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст.ст. 192 и 201 НКУ возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере 2 % объема поставки (без НДС), но не более 1020 грн., при регистрации в ЕРНН, в частности налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по нулевой ставке.

Таким образом, за нарушение предельного срока регистрации налоговой накладной, в которой одновременно отражены операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке, и основной (или по ставке 7 %, 14 %), применение штрафа будет осуществляться:

► в размерах, определенных п. 90 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ (в зависимости от количества дней просрочки) – относительно операций, облагаемых по основной (или по ставке 7, 14 процентов);

► в размере, определенном п. 120¹.1 НКУ (2 % объема поставки (без НДС), но не более 1020 грн) – относительно операций по поставке товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке.