В Украине разработали матрицу налогообложения виртуальных активов: что она предусматривает

Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) представила комплексный документ — "Матрицю оподаткування віртуальних активів", который должен стать основой для формирования налоговой политики в сфере цифровых активов в Украине, пишет "Українська правда".

Матрица классифицирует виртуальные активы на несколько основных групп: токены электронных денег (EMT), токены с привязкой к активам (ART), а также другие — включая децентрализованные валюты, NFT и сервисные токены. Это позволяет установить дифференцированные подходы к налогообложению в зависимости от экономической сущности актива.

Отдельное внимание уделено налогообложению доходов физических лиц. Среди ключевых вызовов — анонимность транзакций, отсутствие налоговых агентов, сложность подтверждения расходов, высокие курсовые колебания криптовалют и низкая налоговая осведомленность среди инвесторов. Предлагается гибкое налогообложение — либо по чистому доходу, либо по валовой выручке — с возможностью применения упрощенного декларирования и фискальных льгот для мелких участников.

Предложенная в документе базовая ставка налога составляет 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) плюс 5% военного сбора. В то же время предусмотрена возможность применения льготных ставок — 5% или 9% — в соответствии с Налоговым кодексом Украины, в частности для операций с токенами, привязанными к валютным ценностям или банковским металлам. 

Документ также содержит рекомендации по налогообложению таких операций, как майнинг, стейкинг, airdrop, хардфорки, а также специальные положения для активов, приобретенных до вступления в силу соответствующего законодательства. Вводятся критерии для определения момента возникновения дохода, методы учета расходов (включая FIFO), а также подходы к учету курсовых разниц.

Важным является определение условий применения налога на добавленную стоимость (НДС): предусмотрено, что транзакции с криптовалютой не облагаются НДС, если речь идет об обмене на фиат или другие токены, но подлежат НДС в случае продажи товаров или услуг за криптовалюту.

Разработанная система также соответствует требованиям будущей европейской отчетности — DAC8 и Crypto-Asset Reporting Framework, которые предусматривают обязательную фискальную отчетность по операциям с криптоактивами.

Тарас Мищенко, Главный редактор Mezha.Media.