Банковские услуги в расходах ФЛП - общесистемщика

Право ФЛП на общей системе налогообложения использовать банковскую выписку с личного счета клиента банка как документ, подтверждающий расходы на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, выбравших упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 177 НКУ.

Объектом налогообложения физического лица – предпринимателя является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

Подпунктом 177.4.4 НКУ определен перечень других расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, в состав которых относятся, в частности, расходы на оплату за расчетно-кассовое обслуживание, прямо связанные с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

Физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.

Учет доходов и расходов от осуществления деятельности по розничной торговле топливом, по розничной торговле алкогольными напитками и/или табачными изделиями, которая осуществляется по адресу места розничной торговли топливом, ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, и Порядок ее ведения (далее – Порядок № 261) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.05.2021 № 261.

В соответствии с требованиями Порядка № 261 документами, которые подтверждают расходы, могут быть, в частности, платежная инструкция, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров (работ, услуг).

Согласно п. 57 разд. IV Положения об организации бухгалтерского учета, бухгалтерского контроля при осуществлении операционной деятельности в банках Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 04 июля 2018 года № 75, информация, содержащаяся в принятых для учета первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойной записи их на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

Регистры синтетического и аналитического учета ведутся на бумажных носителях или в электронной форме.

Запись в регистрах аналитического учета осуществляется только на основании соответствующего санкционированного первичного документа (бумажного или электронного).

Выписки с клиентских счетов являются подтверждением выполненных за операционный день операций и предназначены для выдачи или отправки клиенту.

Порядок, периодичность печати и форма предоставления выписок (в бумажной/электронной форме) с клиентских счетов оговариваются договором банковского счета, заключаемым между банком и клиентом при открытии счета.

Таким образом, физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения имеет право использовать выписку с личного счета клиента банка как документ, подтверждающий расходы на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, прямо связанные с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, при условии указания в ней информации о предоставлении банком таких услуг, сумм операций и заполнения обязательных реквизитов.