Законопроект о виртуальных активах готов к рассмотрению: что внутри

Законопроект о виртуальных активах прошел налоговый Комитет и рекомендован к рассмотрению в первом чтении. Об этом рассказал Глава Комитета Данило Гетманцев. 

Очевидно, что рынок криптоактивов в Украине не может дальше существовать по правилам Дикого Запада. Упорядочение этого вопроса назрело уже давно.

Напомню, что дискуссии по этому вопросу длились несколько лет. Рабочая группа из числа народных депутатов провела основательную работу и предложила качественный документ, который может быть взят за основу. 

В нем предусматривается:

• определение виртуального актива – это особый вид цифрового объекта (имущества), который существует в электронной форме благодаря технологии распределенного реестра (блокчейна). 

Важно: виртуальные активы не являются деньгами и не могут использоваться как официальное средство платежа в Украине. Их правовой режим близок к режиму движимого имущества с точки зрения гражданского права. Вместе с тем, редакция, предложенная к первому чтению, которая еще может обсуждаться, предусматривает отождествление токенов электронных денег с электронными деньгами в понимании Закона Украины "О платежных услугах".

Проект делит все виртуальные активы на три основные категории:

- токены с привязкой к активам – их стоимость стабилизируется путем привязки к активам, таким как валюта или имущество;
- токены электронных денег – привязаны к одной официальной валюте;
- другие виртуальные активы – категория, которая охватывает активы, не относящиеся к первым двум типам. Здесь нами предложена модель, согласно которой Регулятор будет определять, какие именно виртуальные активы (кроме токенов с привязкой к активам и токенов электронных денег) будут относиться к этой категории.

• право собственности на ВА приобретается через эмиссию, сделку, закон или решение суда и подтверждается владением средствами доступа, такими как криптографические ключи. Закон предусматривает презумпцию правомерности владения, если судом не установлено иное.

• публичное предложение ВА требует оформления «белой книги» – документа с детальной информацией об активе, эмитенте и рисках. Допуск к торгам на торговых площадках также регулируется четкими процедурами, включая авторизацию и раскрытие информации.

• белая книга является обязательным документом для публичного предложения, который должен быть правдивым, четким и не вводить в заблуждение. Маркетинговые сообщения должны соответствовать этой информации, содержать предупреждения о рисках и не распространяться до опубликования белой книги.

• поставщики услуг, связанных с оборотом ВА (хранение, торговля, перевод и т.д.), должны пройти авторизацию, соответствовать организационным и финансовым требованиям и обеспечивать защиту клиентов.

• защита владельцев активов и клиентов через прозрачность, раскрытие информации и меры против инсайдерской торговли, манипулирования рынком и незаконного разглашения информации.

• определяется вопрос налогообложения. Очень важный аспект, ведь именно из-за налоговых вопросов так и не заработал предыдущий закон о виртуальных активах.

Предлагается:

1) относительно налога на доходы физических лиц:
- вести отдельное (от других доходов и другого инвестиционного дохода) налогообложение доходов от операций с ВА;
- облагать именно прибыль от операций с ВА, полученную в течение года, как разницу между доходами от продажи и расходами на приобретение ВА в течение года;
- физическое лицо должно самостоятельно декларировать доходы и уплачивать налоги;
- не облагать налогом:
а) доходы от операций по обмену ВА на другие ВА, а также доход от продажи ВА в пределах одной минимальной заработной платы;
б) стоимость ВА, полученных в результате их эмиссии (создания) или безвозмездной передачи от их эмитентов или оферентов и/или полученных исключительно в обмен на персональные данные физического лица;
- убытки, полученные в предыдущие периоды (если продавали дешевле, чем покупали – это рискованный рынок), учитывать до их погашения (за некоторыми исключениями);
- для ВА, приобретенных до вступления в силу этого закона, в случае их продажи в течение 2026 года физические лица будут иметь право выбрать льготную ставку НДФЛ - 5%;

2) относительно налога на прибыль юридических лиц:
- вводятся новые разницы для корректировки финансового результата (аналогично тому, как облагаются операции с ценными бумагами);
- перечень расходов, учитываемых при осуществлении операций с ВА, будет определяться Минфином по представлению регулятора;

3) относительно налога на добавленную стоимость:
- не является объектом налогообложения НДС:
операции по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления, продаже, обмену, погашению виртуальных активов, кроме: а) продажи и обмена NFT; б) продажи и обмена ВА, которые удостоверяют право требовать передачи имущества или предоставления услуги;
услуги поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА (кроме консультационных услуг, которые облагаются на общих основаниях);

4) относительно упрощенной системы налогообложения:
- плательщикам единого налога запрещены операции с ВА;
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения.

5) в части администрирования:
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, которые предоставляют услуги резидентам Украины, обязаны стать на учет в контролирующих органах и подавать ежегодный отчет об операциях с ВА относительно физических и юридических лиц, которые являются резидентами Украины (это шаг к постепенному внедрению CARF и имплементации директивы DAC8);
- за невыполнение этих обязанностей предусмотрены штрафы для поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, которые будут применяться в уменьшенных размерах в течение переходного периода (в 2026 году – 10% от установленного размера штрафа, в течение 2027-2029 годов – 25% от установленного размера штрафа).

Предусматривается, что вышеуказанные изменения в Налоговый кодекс заработают с 1 января 2026 года.

"Ждем рассмотрения законопроекта в сессионном зале. Важно не затягивать этот вопрос. Это вопрос об установлении понятных правил игры для участников рынка. Легализация крипты потенциально может иметь значительный эффект для бюджета – по данным исследования Global Ledger о потенциале налогообложения, если бы рынок крипты был легализован раньше, уже за 2021-2024 годы государство могло бы получить около 8,34 млрд грн налогов от зарегистрированных в Украине криптобирж (по ставке 18%) и еще до 6,53 млрд грн от налогообложения доходов граждан", - считает Гетманцев.