Как согласовываются налоговые обязательства: разъяснение от ГНС

Налоговое обязательство – это сумма налога, которую плательщик должен уплатить в бюджет. Но когда эта сумма считается окончательной и подлежит обязательной уплате? 

1. Когда налоговое обязательство считается согласованным? 

Налоговое обязательство становится согласованным в следующих случаях: 

- Если плательщик самостоятельно задекларировал сумму налога – она считается согласованной сразу после подачи декларации. 

- Если налоговая после проверки начислила дополнительные налоговые обязательства, и плательщик не оспаривает это решение – через 10 рабочих дней после получения налогового уведомления-решения (ППР) эта сумма становится согласованной. 

Важно! 

Суммы согласованных налоговых обязательств вносятся в учетную карточку плательщика налогов в автоматическом режиме. 

Если возникают расхождения, плательщик налогов имеет право инициировать сверку данных с отчетности на соответствие информации в базах данных ГНС или оспорить решение налогового органа. 

До окончания срока на обжалование ГНС не осуществляет взыскание сумм налоговых обязательств. 

2. Что происходит, если плательщик не согласен с доначислениями? 

Если плательщик налогов не согласен с начисленными суммами, он имеет право их оспорить: 

Административное обжалование (жалоба в ГНС) 

- Плательщик имеет 10 рабочих дней со дня получения ППР, чтобы подать жалобу в ГНС. 

- Во время рассмотрения жалобы налоговое обязательство не считается согласованным. 

- Если ГНС оставляет ППР без изменений, сумма становится согласованной со дня получения решения ГНС. 

Судебное обжалование 

- Если плательщик подает иск в суд, налоговое обязательство остается несогласованным до момента вступления судебного решения в законную силу. Но сам факт подачи иска еще не является основанием для выведения суммы из налогового долга. 

Для этого необходимо получить определение суда об открытии производства (ст. 171 Кодекса административного судопроизводства Украины). 

Важно! 

Определение об открытии производства является важным юридическим документом, который подтверждает факт судебного рассмотрения спора о налоговых обязательствах. 

Оно позволяет плательщику налогов защитить свои права и избежать автоматического взыскания сумм, пока суд не примет окончательное решение. При этом определение может поступать сторонам по делу как в бумажном виде, так и в электронном через электронный суд (Электронный судебный сервис). В то же время письмо плательщика налогов с информацией об обжаловании налоговых обязательств не является юридически подтвержденным фактом судебного рассмотрения спора. 

- Если суд отменяет ППР – налог не подлежит уплате. 

- Если суд подтверждает ППР – сумма становится согласованной с момента вступления решения в законную силу. 

  3. Почему это важно? 

- Согласованный налоговый долг необходимо уплатить, иначе будут начислены штрафы и пеня. 

- Если налоговое обязательство несогласованное (оспаривается), оно не подлежит принудительному взысканию. 

 Действия налоговой по взысканию согласованных сумм налоговых обязательств 

Налоговые органы имеют различные полномочия по взысканию налоговых обязательств. 

Что делает налоговая? 

Отправляет требование об уплате долга 

- Если плательщик не уплатил налоговый долг в установленный срок, налоговая отправляет налоговое требование (ст. 59 Налогового кодекса Украины). 

- Требование содержит сумму долга и срок для его добровольного погашения. 

В случае выведения суммы из интегрированной карточки плательщика в связи с обжалованием налоговое требование отзывается автоматически.