Режим экспортного обеспечения: корректировка в НДС - декларации

Как в налоговой декларации по НДС отображается корректировка объема операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров-РЕЗ после завершения таможенного оформления и составления и регистрации в ЕРНН расчетов корректировки РК_2?

 После завершения таможенного оформления, составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных расчетов корректировки РК_2 при поставке товаров (далее – РЕЗ РК_РЕЗ_2) (приведение показателей налоговой накладной по операциям с экспортом отдельных видов товаров (далее – ПН-РЕЗ) в соответствие с показателями таможенной декларации) корректировка объема операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта Товаров-РЕЗ осуществляется в следующем порядке:

объем операции и сумма налога, указанные в строках 2.3.1 2.3.2 или 2.3.3, корректируются путем отображения в строках 7.2.1, 7.2.2 или 7.2.3 соответственно;

в строке 7.2.1 заполняется только колонка А (на разницу между объемом операций, которые были указаны в строке 2.3.1 и объемом, который определен при таможенном оформлении; 

на указанную разницу должен быть составлен РК_РЕЗ_2); в этом случае информация о РК_РЕЗ_2 в таблице 1.3 приложения 1 к декларации не указывается;

в строках 7.2.2 или 7.2.3 заполняется:

– колонка А на разницу между объемом операций, которые были указаны в строке 2.3.2 или 2.3.3 соответственно, и объемом, который определен при таможенном оформлении; на указанную разницу должен быть составлен РК_РЕЗ_2;

– колонка Б и на разницу между суммой налога, которая была указана в строке 2.3.2 или 2.3.3 (в зависимости от применяемой ставки налога) со знаком «–».

Такая корректировка, в зависимости от даты составления РК_РЕЗ_2 может быть отображена:

– в одном отчетном периоде: если операция по вывозу Товара_РЕЗ, на который была составлена ПН_РЕЗ и завершение таможенного оформления этой операции произошли в одном отчетном периоде; в этом случае в декларации будут одновременно заполнены строки 2.3.2, или 2.3.3 (в зависимости от применяемой ставки налога) и строки 7.2.2 или 7.2.3 соответственно;

– в разных отчетных периодах: если операция по вывозу Товара_РЕЗ, на который была составлена ПН_РЕЗ и завершение таможенного оформления этой операции произошли в разных отчетных периодах; в этом случае в декларации за отчетный период, в котором произошел вывоз Товара_РЕЗ, на который была составлена ПН_РЕЗ, будут заполнены строки 2.3.2, или 2.3.3 (в зависимости от применяемой ставки налога), а в декларации за отчетный период, в котором произошло завершение таможенного оформления этой операции, будут заполнены строки 7.2.2 или 7.2.3 соответственно.

При заполнении строк 7.2.2 или 7.2.3 обязательно подается приложение 1 к декларации, в котором должна быть внесена соответствующая информация в таблицу 1.3.

При заполнении строки 7.2.1 таблица 1.3 приложения 1 к декларации не заполняется.