Как определяется цена продажи табачных изделий в розничной торговле

Каким образом субъекты хозяйствования розничной торговли определяют цену продажи табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах?

В соответствии с п.п. 14.1.106 НКУ максимальные розничные цены (далее – МРЦ) – цены, установленные на подакцизные товары (продукцию) с учетом всех видов налогов (сборов). Акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.

МРЦ на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в установленном НКУ порядке.

Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ, не может осуществляться по ценам, превышающим МРЦ, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. 

Розничная цена продажи подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ (без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров), не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженного на коэффициент 1,45, а для табачных изделий, на которые установлена только специфическая ставка акцизного налога, – меньше размера установленной на дату производства такого товара специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45. 

Размер МРЦ на подакцизные товары (продукцию), который устанавливается производителями или импортерами для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, не может быть меньше, чем размер розничной цены продажи, рассчитанный в соответствии с п.п. 14.1.106 НКУ.

При определении производителями или импортерами МРЦ на табачные изделия в декларации о МРЦ, а также субъектами розничной торговли розничной цены продажи (при торговле в розницу) – они не должны быть меньше установленного на дату производства:

• сигарет по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 01 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года) и умноженного на коэффициент 1,45;
• сигарилл по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 10 00 90 – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженного на коэффициент 1,45;
• других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

При этом, для пересчета минимального акцизного налогового обязательства в гривнах применяется официальный курс валюты Украины к евро на 0 часов первого дня календарного полугодия, предшествующего полугодию, в котором произведены соответствующие табачные изделия (п.39¹.1 НКУ).

В соответствии с п. 220.11 НКУ установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.

В соответствии с п. 221.3 НКУ при наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные МРЦ, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не превышающим те, которые указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенные на сумму акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

Таким образом, при определении цены, по которой субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, необходимо учитывать 5-процентный акцизный налог с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

Продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется по ценам, не превышающим установленные производителем или импортером МРЦ, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. 

При этом, такие розничные цены (на табачные изделия, кроме жидкостей, используемых в электронных сигаретах) не могут быть меньше установленного на дату производства:

• сигарет по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 01 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года) и умноженное на коэффициент 1,45;
• сигарилл по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 10 00 90 – минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженное на коэффициент 1,45;
• других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

Дополнительно сообщаем, что с 01.07.2025 вступают в силу положения п. 47 ч. 2 ст. 73 Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и топлива», которым предусмотрена ответственность за розничную торговлю подакцизными товарами по ценам, ниже уровня розничной цены продажи подакцизных товаров, определенного в соответствии с указанным выше порядком его расчета.