Оплата за обучение директора резидента Дія Сіті: что с НДФЛ

Подлежат ли налогообложению НДФЛ расходы, понесенные резидентом Дія Сіті за обучение директора в отечественном высшем учебном заведении (повышение управленческих навыков) сроком два года?

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV НКУ, согласно п.п. 163.1.1 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В соответствии с п.п. 165.1.21 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.

Согласно п.п. 165.1.37 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога согласно закону.

Таким образом, сумма средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышающая в 2025 году 24000 грн за каждый месяц обучения, а также расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица.

В случае нарушения указанных условий и в части превышения суммы, определенной п.п. 165.1.21 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица, приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 18 %.