Сайт для бухгалтеров №1 в Украине
Чат 911

Получайте
новости почтой!


26.05.25
2550 3 Печатать

Физическое лицо сдает в аренду недвижимое имущество юридическому лицу или предпринимателю: особенности начисления НДФЛ

Согласно п.п. 164.2.5 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду, определенный в порядке, установленном п. 170.1 НКУ.

В соответствии с п.п. 170.1.1 НКУ налоговым агентом налогоплательщика – арендодателя в отношении его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор. 

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли. 

Подпунктом 170.1.2 НКУ предусмотрено, что налоговым агентом налогоплательщика – арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в п.п. 170.1.1 НКУ (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.

Доходы от предоставления в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) недвижимого имущества облагаются налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.

Налог уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки, небанковские поставщики платежных услуг принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления платежной инструкции на перечисление этого налога в соответствующий бюджет или платежной инструкции на зачисление средств в сумме этого налога на единый счет, определенный ст. 35 прим. 1 НКУ (п.п. 168.1.2 НКУ).

Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления) 

В соответствии с п. 167.1 НКУ ставка налога составляет 18% базы налогообложения в отношении доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 – 167.5 НКУ), в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или иных выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

По материалам ГУ ГНС в Ивано-Франковской области
Комментарии
  • Ольга
26.05.25 13:14

Вітаю! З оренди окрім ПДФО також нараховується військовий збір 5%, вірно?

Ответить
  • Олена
26.05.25 15:52

Ольга, вірно

Ответить
  • Елена
26.05.25 22:23

І оце за такі статті я плачу кошти за користування сайтом. А не хочете Ви озвучити, яким чином відображається у звітності  виплата орендної плати, наприклад за 2023 рік, і податки сплачені тоді ж. 

Ответить
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям