Как исправить ошибку, допущенную в приложении 3 к декларации по НДС?

В соответствии с пунктом 50.1 НКУ и пунктом 2 раздела IV Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 102 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой информации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках ранее поданной налоговой декларации по НДС, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях (пункт 8 раздела VI Порядка № 21).

Приложение 3 (Д3) к декларации подается в случае, если налогоплательщик:

► заявляет о возврате суммы бюджетного возмещения (заполнена строка 20.2 декларации);

► заявляет о возврате суммы средств на счете в системе электронного администрирования НДС;

► заявляет о включении регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчет регистрационной суммы правопреемника.

Таким образом, исправление ошибок, допущенных в приложении 3 (Д3) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 3 (Д3) с отметкой «Уточнюючий».

В уточняющем расчете отображаются: 

► в графе 4 – соответствующие показатели декларации отчетного (налогового) периода, приложение 3 (Д3) которой уточняется. В случае если к декларации за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отображаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 3 (Д3) которой уточняется;

► в графе 5 – соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации, графа 4 будет равна графе 5;

► в графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение) с соответствующим знаком (+/-). В случае, если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Уточнение показателей в приложении 3 (Д3) осуществляется путем указания правильных показателей (пункт 8 раздела VI Порядка № 21).

Обращаем внимание, что не подлежат исправлению ошибки, допущенные в приложении 3 (Д3) при заполнении суммы, подлежащей бюджетному возмещению, а именно в графе «зазначається цифрами» подпункта «а» и в строке «Усього» графы 4 таблицы 1 подпункта «б», поскольку несоответствие этих сумм строкам декларации (строки 20.2.1 и 20.2.2 соответственно) свидетельствует о нарушении требований Порядка № 21, а следовательно, об отсутствии у налогоплательщика права на получение бюджетного возмещения.

В таком случае налогоплательщик должен подать уточняющий расчет за отчетный период, в котором допущены ошибки, и уменьшить сумму, заявленную к бюджетному возмещению, в полном объеме.