Заполняем НН на неплательщика НДС

В соответствии с п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, основанной на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного налогоплательщиком лица в соответствии с требованиями Закона Украины от 05.10.2017 г. № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307), при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. п. 10 - 15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «X» и указывается соответствующий тип причины.

В частности, в случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован как налогоплательщик, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций указывается тип причины:

«02» - составлена на поставку неплательщику налога;

«03» - составлена на поставку товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком;

«07» - составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;

«11» - составлена по ежедневным итогам операций,

«22» - составлена на операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров.

Пунктами 12, 14 Порядка № 1307 определено, что в случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован как налогоплательщик, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в графе «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отображается условный Индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) «100000000000», строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.

В случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется, поле «код» не заполняется.

В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «Х». В отдельной строке указываются дата и номер соответствующей таможенной декларации.

В случае осуществления операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров составляется отдельная налоговая накладная, в которой в строке «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается отметка «Х» и указывается тип причины 22.

В случае осуществления таких операций плательщиком НДС, который соответствует требованиям, определенным пп. «а» пп. 97.2 п. 97 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ, во второй части порядкового номера налоговой накладной указывается код «7». В графе «Отримувач (покупець)» такой налоговой накладной указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «Х».

В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» отображается условный ИНН «400000000000», а в строке «Отримувач (покупець)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф. И. О.), строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.