Разблокировка ПН/РК: пояснения и копии документов

Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден приказом Минфина от 12.12.2019 г. № 520 (далее – Порядок № 520). 

Пунктом 2 Порядка № 520 предусмотрено, что решения о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), регистрация которых приостановлена, принимают комиссии по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН территориальных органов ГНС (далее – комиссия регионального уровня). 

Согласно п. 4 Порядка № 520 в случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные пояснения относительно подтверждения информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН. 

Согласно п. 5 Порядка № 520 налогоплательщик, который составил налоговую накладную/расчет корректировки, регистрация которых приостановлена, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации таких налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может подать следующие документы: 

- договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним; 

- договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции; 

- первичные документы относительно поставки/приобретения товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы, инвентаризационные описи, в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные; 

- расчетные документы и/или банковские выписки с личных счетов; 

- документы относительно подтверждения соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством; 

- другие документы, подтверждающие информацию, указанную в налоговой накладной/расчете корректировки, регистрация которых приостановлена в ЕРНН. 

В случае, если в квитанции к налоговой накладной/расчету корректировки указан код товара/услуги согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности/условному коду товара/Государственному классификатору продукции и услуг, операция по которому стала основанием для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, налогоплательщик имеет право подать письменные пояснения и копии документов исключительно по такой операции. 

Подачу письменных пояснений и копий документов к расчетам корректировки, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, имеет право инициировать получатель (покупатель), для чего: 

- получатель (покупатель) отправляет такие пояснения и копии документов поставщику (продавцу) через электронный кабинет в электронной форме с наложением квалифицированной электронной подписи; 

- поставщик (продавец) подает такие пояснения и копии документов с наложением квалифицированной электронной подписи в контролирующий орган; 

- получателю (покупателю) поступает в электронный кабинет информация о дате подачи пояснений и копий документов поставщиком (продавцом) и результате рассмотрения комиссией регионального уровня таких пояснений и копий документов. 

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанных в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления налоговой накладной/расчета корректировки. 

Налогоплательщик имеет право подать письменные пояснения и копии документов к нескольким налоговым накладным/расчетам корректировки, если такие налоговые накладные/расчеты корректировки составлены на одного получателя – налогоплательщика по одному и тому же договору или если в таких налоговых накладных/расчетах корректировки отражены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД) или кодами услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПП)). 

Согласно п. к п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством. 

Согласно п. 7 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик подает в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и законов Украины от 22 мая 2003 года № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и от 05 октября 2017 года № 2155-VІІІ «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155). 

Пунктом 8 Порядка № 520 определено, что ГНС размещает и постоянно обновляет на своем официальном вебпортале сведения о средствах электронной связи, с помощью которых могут подаваться письменные пояснения и копии документов. 

Письменные пояснения и копии документов, поданные налогоплательщиком в контролирующий орган в соответствии с п. 4 Порядка № 520, рассматривает комиссия регионального уровня.  

По результатам рассмотрения поданных письменных пояснений и копий документов комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения пояснений и копий документов, поданных в соответствии с п. 4 Порядка № 520: 

- либо принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и отправляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520; 

- либо отправляет уведомление о необходимости предоставления дополнительных пояснений и/или документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 2 к Порядку № 520 с предложением о предоставлении налогоплательщиком дополнительных пояснений и копий документов на подтверждение информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки; 

- либо принимает решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН в случае предоставления налогоплательщиком копий документов, составленных/оформленных с нарушением законодательства, и отправляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520. 

Также налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган дополнительные пояснения и копии документов на подтверждение информации, указанной в налоговой накладной / расчете корректировки, в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Уведомления.

Дополнительные письменные пояснения и копии документов, указанные в абзаце шестом пункта 9 Порядка № 520, налогоплательщик подает в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и Законов № 851 и № 2155.

По результатам рассмотрения поданных дополнительных пояснений и копий документов комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней, следующих за днем их получения, принимает решение о регистрации / отказе в регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в ЕРНН и отправляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520.

Если налогоплательщик не предоставил дополнительных пояснений и копий документов на подтверждение информации, указанной в налоговой накладной / расчете корректировки, комиссия регионального уровня принимает решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН в течение 5 рабочих дней, следующих за днем предельного срока их подачи, определенного абзацем шестым пункта 9 Порядка № 520, и отправляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НКУ и Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520.