Заполняем заявление для перехода на единый налог 4 группы

Какие сроки подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения ФЛП, который выбирает или переходит на упрощенную систему налогообложения и ставку ЕН, установленную для четвертой группы, и как при этом заполняется такое заявление?

В соответствии с п.п. «б» п.п. 4 п. 291.4 НКУ к плательщикам единого налога четвертой группы относятся физические лица – предприниматели (далее – ФЛП), которые осуществляют деятельность исключительно в рамках фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины от 19 июня 2003 года № 973-IV «О фермерском хозяйстве», при условии выполнения совокупности таких требований:

► осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу;

► осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставки) по месту налогового адреса;

► не используют труд наемных лиц;

► членами фермерского хозяйства такого физического лица являются только члены его семьи в определении части второй ст. 3 Семейного кодекса Украины от 10 января 2002 года № 2947-III;

► площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 0,5 гектара, но не более 20 гектаров совокупно.

Таким образом, ФЛП, в отношении которого в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований содержатся сведения о создании им семейного фермерского хозяйства, которые поступили от государственного регистратора в орган ГНС, имеет право выбрать или перейти на четвертую группу плательщиков единого налога при условии соблюдения требований п.п. «б» п.п. 4 п. 291.4 НКУ.

Порядок выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от упрощенной системы налогообложения регулируется ст. 298 НКУ, согласно п.п. 298.1.1 п. 298.1 которой для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.

Подпунктом 298.8.5 п. 298.8 ст. 298 НКУ определено, что зарегистрированные в установленном порядке ФЛП, которые до окончания месяца, в котором была проведена государственная регистрация, подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для четвертой группы, считаются плательщиками единого налога с дня государственной регистрации.

Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года (п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ).

При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных НКУ для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п.п. 298.1.5 НКУ).

Форма Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (далее – Заявление), утверждена приказом Министерства финансов Украины от 16.07.2019 № 308.

В случае выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения и ставки единого налога, установленной для четвертой группы, а также перехода с другой группы плательщиков единого налога на четвертую группу Заявление подается с отметкой «Реєстрація (перехід)». При этом в Заявлении в поле 1 указывается наименование контролирующего органа, в который оно подается;

в поле 2 – регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для граждан Украины, в паспортах которых внесена отметка, свидетельствующая о наличии права осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта) и ставится отметка в поле «Фізична особа – підприємець»;

в поле 3 – фамилия, имя, отчество ФЛП;

в поле 4 – сведения о налоговом адресе (место проживания) ФЛП и контактный телефон.

Поля 5.1 и 5.1.1 Заявления заполняются ФЛП, которые выбирают упрощенную систему налогообложения (четвертую группу плательщиков единого налога), а именно:

в поле 5.1 – дата выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения;

в поле 5.1.1. – группа (4) с отметкой «із реєстрацією ПДВ» или «без реєстрації ПДВ».

Поле 5.2 Заявления заполняется ФЛП, которые в установленном порядке зарегистрированы плательщиками единого налога и самостоятельно желают перейти на уплату единого налога, установленного для четвертой группы плательщиков единого налога, в котором отображается информация о группе плательщика единого налога, на которой находился ФЛП, и группе, на которую переходит ФЛП (4) с регистрацией НДС/или без регистрации НДС, дата (период) изменения группы плательщиков единого налога – число, месяц (словами) и год.

В поле 5.3 Заявления указываются сведения о регистрации плательщика НДС:

индивидуальный налоговый номер;

дата регистрации плательщиком НДС – число, месяц (словами) и год.

Кроме того, ставится отметка о регистрации плательщиком НДС или аннулировании регистрации плательщиком НДС.

Поле 5.4 «Внесення змін до реєстру платників єдиного податку» и поле 5.5 «Відмова від спрощеної системи оподаткування» Заявления не заполняются.

В поле 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)» Заявления указывается следующая информация:

• код по КАТОТТГ – указывается код административно-территориальной единицы, определенный по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад, утвержденному приказом Министерства развития громад и территорий Украины от 26.11.2020 № 290 (в редакции приказа Министерства развития громад и территорий Украины от 12.01.2021 № 3);
• область, район, населенный пункт;
• улица, номер дома / офиса / квартиры;
• индекс.

В поле 7 Заявления указывается количество лиц, которые одновременно находятся с ФЛП в трудовых отношениях. В данном случае указывается – «0», поскольку ФЛП – плательщики единого налога четвертой группы не используют труд наемных лиц.

В поле 8 Заявления указываются выбранные виды деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010, утвержденному приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 № 457.

В поле 9 Заявления указывается информация о наличии / отсутствии налогового долга, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) с отметкой «відсутній» или «наявний» и сумма налогового долга в гривнах (в случае наличия).

Сумма объема дохода за предыдущий календарный год в поле 10 Заявления не отображается. Также расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения за предыдущий календарный год не добавляется к Заявлению.