Доход неприбыльной организации: когда облагается налогом на прибыль?

Облагаются ли налогом на прибыль предприятий доходы, полученные неприбыльной организацией от выполненных работ, предоставленных услуг, продажи товаров или ОС и т. д.?

Неприбыльные организации, зарегистрированные в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины (НКУ), могут не уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в рамках их уставной деятельности. Об этом напоминают специалисты ГНС в Черновицкой области, ссылаясь на положения пункта 133.4 НКУ.

Кто считается неприбыльной организацией

Согласно подпункту 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 НКУ, к неприбыльным предприятиям, учреждениям и организациям относятся те, которые одновременно соответствуют следующим требованиям:

• Созданы и зарегистрированы в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность неприбыльных организаций;

• Учредительные документы содержат запрет на распределение прибыли (дохода) между учредителями, членами, работниками и другими связанными лицами;

• В случае прекращения юридического лица предусмотрена передача активов другим неприбыльным организациям или зачисление их в доход бюджета;

• Организация включена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Указанные требования к учредительным документам не распространяются на бюджетные учреждения.

Использование доходов и освобождение от налога

Согласно подпункту 133.4.2 пункта 133.4 НКУ, доходы неприбыльной организации должны использоваться исключительно для:

• финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации,

• реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Для религиозных организаций разрешено также использование средств на благотворительную и гуманитарную деятельность.

Если неприбыльная организация соблюдает указанные требования, она не начисляет и не уплачивает налог на прибыль с доходов, полученных, в частности, от:

• выполнения работ;

• предоставления услуг;

• продажи товаров или основных средств.

Что будет в случае нарушения условий

В случае несоблюдения организацией требований пункта 133.4 статьи 133 НКУ (или специальных требований к религиозным организациям), она:

• исключается из Реестра неприбыльных учреждений;

• для нее определяется налоговое обязательство по налогу на прибыль в соответствии с подпунктами 133.4.3 и 133.4.4 НКУ.