Проверка бизнеса таможнями: кого из предпринимателей обойдут документальные проверки

Во исполнение решения Совета национальной безопасности и обороны Украины от 21 июля 2025 года, введенного в действие Указом Президента Украины № 538/2025, Правительству поручено принять меры по повышению эффективности реализации механизмов налогового и таможенного контроля. В частности, предусмотрено установление ограничений на проведение проверок в отношении субъектов хозяйствования, которые имеют статус АЕО, а также предприятий с незначительным уровнем риска, за исключением тех, которые осуществляют деятельность, связанную с оборотом подакцизных товаров.

В этом контексте особое значение приобретает инструмент допроверочного анализа, который является составляющей пост-таможенного контроля. Такой анализ проводится после завершения таможенного оформления товаров на основании данных таможенных деклараций и другой информации, характеризующей деятельность предприятия. Речь идет, в частности, об истории выполнения налоговых обязательств, имеющейся аналитической информации и результатах функционирования системы управления рисками. Именно допроверочный анализ позволяет выявить потенциальные нарушения без необходимости проведения проверки.

Механизм допроверочного анализа уже реализован в работе таможенных органов. По его результатам предприятия получают от таможен уведомления с изложением фактов возможных нарушений таможенного или налогового законодательства. Это дает возможность субъектам внешнеэкономической деятельности самостоятельно устранить выявленные несоответствия еще до начала проведения документальной проверки. В течение первого полугодия 2025 года предприятия добровольно уплатили 40,1 млн грн таможенных платежей именно благодаря такой предупредительной работе.

В условиях реализации решения СНБО основной акцент при осуществлении пост-таможенного контроля сделан на проведении допроверочного анализа, своевременном информировании предприятий о выявленных нарушениях и проведении разъяснительной работы относительно возможности самостоятельного устранения выявленных нарушений без применения штрафных санкций и проведения документальных проверок.

Оценка рисков, проводимая таможнями, учитывает широкий спектр показателей. В частности, объемы импорта или экспорта товаров, их товарную номенклатуру, количество допущенных ошибок в таможенных декларациях или нарушений таможенного законодательства и своевременность их исправления, наличие информации таможенных органов стран-контрагентов о подделке документов, поданных в таможенный орган, или о недостоверности информации, внесенной в таможенную декларацию при таможенном оформлении импорта товаров в Украине. 

Важным фактором является также практика взаимодействия с таможенными органами при получении статуса АЕО или других упрощений, своевременность подачи определенной таможенным законодательством отчетности, предоставление таможенным органам полной и достоверной информации при осуществлении таможенного оформления товаров, а также результаты осуществления таможенных формальностей при таможенном оформлении товаров. Отдельно учитываются наличие или отсутствие фактов нарушений таможенного законодательства в прошлом, в частности наличие протоколов о нарушении таможенных правил, решений о корректировке таможенной стоимости, классификационных решений и т.д.

Таким образом, решению о проведении документальной проверки предшествует кропотливая работа по оценке рисков предприятия и разъяснительная работа о возможности устранения выявленных нарушений до проведения документальной проверки.

Итак, документальные проверки не будут проводиться в отношении:

• предприятий, которые получили статус АЕО, так как к таким предприятиям уже существует высокий уровень доверия;
• предприятий, которые самостоятельно устранили выявленные в ходе допроверочного анализа нарушения;
• предприятий, которые системно работают и имеют низкие риски нарушений таможенного законодательства, предприятий, которые недавно начали внешнеэкономическую деятельность;
• предприятий, которые находятся на временно оккупированных территориях или территориях, где ведутся боевые действия/возможны боевые действия;
• предприятий, которые ввозят на таможенную территорию Украины товары, признанные гуманитарной помощью.

В то же время налоговый контроль результатов таможенных оформлений таких предприятий осуществляется путем проведения допроверочного анализа, результаты которого доводятся до них для самостоятельного устранения выявленных нарушений и учитываются при определении набора таможенных формальностей, которые необходимо будет осуществить при таможенном оформлении товаров таких субъектов внешнеэкономической деятельности в дальнейшем. 

В течение первого полугодия 2025 года таможенными органами проведено 648 документальных проверок. Из них 37 носили выездной характер (плановые или внеплановые), что составляет 6% от общего количества. Остальные 611 проверок (94%) осуществлены в невыездном формате. Общая сумма доначисленных денежных обязательств по результатам проверок составила почти 1,35 млрд грн, из которых 575,2 млн грн (43%) — по выездным проверкам, и 773,4 млн грн (57%) — по невыездным.

Учитывая, что среднегодовое количество предприятий, находящихся на учете в таможенных органах и осуществляющих экспортно-импортные операции, составляет около 35 тысяч (а с учетом граждан-импортеров — около 130 тысяч плательщиков), в первом полугодии 2025 года проверками было охвачено лишь 1,7% таких субъектов.