Отчет предоставляется по обновленной форме декларации о прибыли: что изменилось

ГНС Украины в письме от 09.04.2025 г. № 9616/7/99-00-21-02-01-07 рассказывает об изменениях в форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, обусловленных вступлением в силу приказов Министерства финансов Украины. Эти изменения направлены на надлежащее администрирование налога на прибыль и обеспечение налогового контроля.   

Основные изменения, внесенные приказами Министерства финансов Украины:

Приказ № 621 (вступил в силу 21 января 2025 года)   

Внесены изменения в приложения к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, связанные с реализацией положений Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3813-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства».   

В частности, изменения касаются приложения ДІЯ, приложения РІ к строке 03 РІ, приложения ПН к строке 23 ПН Декларации.   

Приложение АМ изложено в новой редакции.   

Уточнена база налогообложения по операциям резидентов Дія Сіті налогоплательщиков на особых условиях.   

Согласованы показатели строк 14.6, 22.2, 28.2 приложения ДІЯ Декларации и показатели строк 3.2.3.3, 3.1.6.2, 3.1.7.1 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации в соответствии с положениями Кодекса.   

Внесены изменения относительно проведения инвентаризации основных средств, определенных в пункте 43¹ подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, и назначения основных средств в виде жилых домов, приобретенных в период действия военного положения, для использования в хозяйственной деятельности.   

В приложении ПН к строке 23 ПН Декларации исключена строка 23, изменена нумерация строк 24 – 34 на 23 – 33.   

Приказ № 94 (вступил в силу 04 апреля 2025 года)   

Внесены изменения в Декларацию, связанные с реализацией положений Законов Украины от 10 октября 2024 года № 4015-ІХ и от 04 декабря 2024 года № 4113-ІХ.   

Изменения касаются, в частности, установления базовой (основной) ставки налога на прибыль в размере 25 процентов для финансовых учреждений, размера авансового взноса для пунктов обмена иностранной валюты, особенностей налогообложения деятельности по розничной торговле топливом и особенностей определения минимального налогового обязательства.   

Строка 10 «Особливі відмітки» дополнена новыми строками, показатели строк 26 ОВ – 28, 36 и примечание «**» изложены в новых редакциях.   

Исключено приложение ОВ, вместо него добавлено новое приложение ЩАВ, изложено в новой редакции Приложение МПЗ-3.   

Внесены изменения относительно невключения в базу налогообложения операций резидента Дія Сіті налогоплательщика на особых условиях, в частности в части суммы пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей.   

Согласованы строки 16.5, 16.6, 17 приложения ДІЯ в соответствии с положениями Кодекса.   

Подача Декларации по обновленной форме:

Налогоплательщикам налога на прибыль необходимо подавать Декларацию по обновленной форме за отчетный (налоговый) период полугодие 2025 года. Налогоплательщикам, которые декларируют показатели, определение которых связано с изменениями в положения Кодекса, вступившими в силу в 2024 году, рекомендуется за отчетный (налоговый) период 2024 год и I квартал 2025 года подать уточняющую Декларацию по обновленной форме.   

Уточняющая Декларация должна отражать, в частности:

• в строке 26 ЩАВ Декларации начисление авансовых взносов с расчетом авансового взноса за каждое место розничной торговли топливом;   

• в приложении МПЗ-3 детализированные показатели расчета минимального налогового обязательства;   

• в приложении АМ информацию о начисленной амортизации.   

Важно: в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком ошибок, которые привели к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, такие налогоплательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций и пени, при условии соблюдения порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 Кодекса.   

Призываем налогоплательщиков внимательно ознакомиться с внесенными изменениями и учитывать их при подаче Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.