Налоговые обязательства, исправление ошибок и штрафы: что нужно знать плательщикам НДС

Какая ответственность предусмотрена в случае нарушения порядка составления налоговой декларации по НДС?

Согласно п. 36.1 НКУ налоговая обязанность — это обязанность налогоплательщика рассчитать, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные законодательством. Об этом напомнили в категории 101.27 "ЗІР".

Налоговая отчетность

Общие требования к составлению деклараций определяет ст. 48 НКУ: документ должен содержать все обязательные реквизиты и быть подписан. Отчетность, составленная с нарушением этих норм, не считается налоговой декларацией (п. 48.7 ст. 48 НКУ), кроме случаев, предусмотренных п. 46.4  НКУ.

Самостоятельное исправление ошибок

Налогоплательщик имеет право подать новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи. Если ошибки выявлены позже, необходимо отправить уточняющий расчет (п. 50.1 НКУ) и уплатить сумму недоплаты и штраф 3% до подачи расчета.

Невыполнение этих требований влечет штраф 5% от суммы заниженного обязательства (п. 120.2 НКУ). Если исправление выполнено по всем правилам, штрафы не применяются.

Льготы во время военного положения

С 01.08.2023 и до завершения военного положения налогоплательщики, которые самостоятельно исправляют ошибки согласно ст. 50 НКУ, освобождаются от штрафов и пени (п.п. 69.38 п. 69 подраздел. 10 разд. ХХ НКУ).

Штрафы за доначисление налогов контролирующим органом

• 10% от доначисленной суммы — в случае выявления нарушений контролирующим органом (п. 123.1 НКУ);
• 25% — если такие действия совершены умышленно (п. 123.2  НКУ);
• 50% — если умышленное нарушение повторяется в течение 1095 дней (п. 123.3 НКУ).