Нюансы заполнения приложения 1 к декларации по рентной плате

Как заполняются строки 10, 10.1, 10.1.1 – 10.1.4, 10.2, 10.2.1 – 10.2.6 приложения 1 к налоговой декларации по рентной плате в случае реализации добытых полезных ископаемых (минерального сырья) товарной продукции горного предприятия из горных пород, которые классифицируются по кодам 2505, 2507 00, 2517 согласно УКТ ВЭД?

В соответствии с абзацами 28 – 33 п. 252.8 НКУ фактическая цена реализации добытого полезного ископаемого (минерального сырья) товарной продукции горного предприятия из горных пород, классифицируемого по коду согласно УКТ ВЭД 2505, определяется по средневзвешенной (по объему реализации) в отчетном периоде цене реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по договорам поставки, но не менее чем 5 долларов США за 1 тонну.

Фактическая цена реализации добытого полезного ископаемого (минерального сырья) товарной продукции горного предприятия из горных пород, классифицируемого по коду согласно УКТ ВЭД 2505, определяется по средневзвешенной (по объему реализации) в отчетном периоде цене реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по договорам поставки, но не менее чем 5 долларов США за 1 тонну.

Фактическая цена реализации добытого полезного ископаемого (минерального сырья) товарной продукции горного предприятия из горных пород, классифицируемого по коду согласно УКТ ВЭД 2507 00, определяется по средневзвешенной (по объему реализации) в отчетном периоде цене реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия по договорам поставки, но не менее:

• 120 долларов США за 1 тонну товарной продукции горного предприятия, добытой в пределах объекта (участка) недр из минерального сырья, которое в утвержденных кондициях на минеральное сырье объекта (участка) недр по своим свойствам признано пригодным для первичной переработки (обогащения);
• 40 долларов США за 1 тонну товарной продукции горного предприятия, добытой в пределах объекта (участка) недр из минерального сырья, которое в утвержденных кондициях на минеральное сырье объекта (участка) недр по своим свойствам признано непригодным для первичной переработки (обогащения).

Пересчет фактической цены за 1 тонну товарной продукции горного предприятия, классифицируемой по кодам согласно УКТ ВЭД 2505, 2507 00, 2517, осуществляется в гривнах по курсу Национального банка Украины на первое число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом.

Форма налоговой декларации по рентной плате утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 г. № 719 (далее – Декларация). Неотъемлемой частью Декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает расчет налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляется в приложении 1 к Декларации (далее – Приложение 1).

В приложении 1 заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний и положений ст. 252 НКУ. При этом в случае подачи Декларации и приложений к ней в бумажном виде, при отсутствии значения строка прочеркивается, а в случае подачи Декларации в электронном виде – не заполняется. Стоимостные показатели расчета указываются в гривнах с копейками.

Отдельное Приложение 1 составляется по каждому коду согласно УКТ ВЭД 2505, 2507 00, 2517, по которому классифицируются добытые полезные ископаемые.

В Приложении 1, в частности, указывается:

в строке 10 – значение строки 10.1 (если значение строки 10.1 > строки 10.2) или значение строки 10.2 (если значение строки 10.2 > строки 10.1);

в строке 10.1 – стоимость единицы товарной продукции горного предприятия по фактическим ценам реализации, определенная плательщиком самостоятельно в соответствии с абзацами двадцать восьмым – тридцать третьим п. 252.8 ст. 252 НКУ. При этом строки 10.1.1 –10.1.4 прочеркиваются (в случае подачи в бумажном виде) или не заполняются (в случае подачи в электронном виде).

в строке 10.2 – стоимость единицы товарной продукции горного предприятия по расчетной стоимости, которая вычисляется по формуле, определенной в п. 252.16 ст. 252 НКУ (строка 10.2.1 + строка 10.2.2 + строка 10.2.3 + строка 10.2.4 + строка 10.2.5 + строка 10.2.6) х (1 + строка 7.4 )/строка 9);

в строке 10.2.1 – материальные затраты, которые определяются в соответствии с п.п. 252.11.1 п. 252.11 ст. 252 НКУ;

в строке 10.2.2 – затраты на оплату труда, которые определяются в соответствии с п.п. 252.11.2 п. 252.11 ст. 252 НКУ;

в строке 10.2.3 – затраты на ремонт основных средств, которые определяются в соответствии с п.п. 252.11.3 п. 252.11 ст. 252 НКУ;

в строке 10.2.4 – другие затраты, которые определяются в соответствии с п.п. 252.11.4 п. 252.11 ст. 252 НКУ;

в строке 10.2.5 – начисленная амортизация (строка 10.2.5.1 + строка 10.2.5.2 + ...). При этом количество строк группы 10.2.5 определяется плательщиком в соответствии с п.п. 252.12.1 п. 252.12 ст. 252 НКУ в зависимости от количества связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) групп основных средств и других необоротных активов;

в строке 10.2.6 – начисленная амортизация затрат, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче полезных ископаемых, определенная в соответствии с п.п. 252.12.2 п. 252.12 ст. 252 НКУ.