Как резидент Дія Сіті отображает НДФЛ в 4ДФ в случае несоответствия требованиям закона

Как резидент Дія Сіті, который в календарном месяце не соответствовал требованиям, определенным пп. 2, 3 части первой ст. 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», отображает в приложении 4ДФ к Расчету сумму самостоятельно начисленного и уплаченного, до его подачи, НДФЛ по ставке 18 % на заработную плату специалиста?

Резиденты Дія Сіті, которые временно не соответствуют требованиям, установленным подпунктами 2, 3 части первой статьи 5 Закона Украины № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», обязаны самостоятельно начислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% на заработную плату своих специалистов. Об этом напоминают в Категории 103.25 "ЗІР".

Когда применяется ставка 18% вместо 5%

Согласно Налоговому кодексу Украины (п. 170.14¹ НКУ), общая ставка НДФЛ для специалистов резидента Дія Сіті составляет 5%. Однако, если резидент не выполняет требования относительно количества работников и средней заработной платы, в соответствующем календарном месяце он должен:

• начислить налог на доходы по ставке 18%;

• уплатить его в бюджет за собственный счет;

• отразить суммы в приложении 4ДФ к Налоговому расчету.

Как отображать в 4ДФ

В приложении 4ДФ налоговый агент отображает под признаком дохода «101» за месяц, за который была начислена заработная плата:

•  в графе 4а – фактическую сумму начисленного НДФЛ, начисленного и удержанного по ставке 5 %;
•  в графе 4 – фактическую сумму перечисленного НДФЛ в бюджет.

При этом сумма 18% НДФЛ, которую уплачивает резидент за собственный счет, не включается в доход специалиста.

Исправление ошибок

В случае самостоятельного выявления ошибок в 4ДФ налоговый агент должен подать уточняющий расчет. За неподачу или подачу с ошибками отчетности ст. 119 НКУ предусмотрены штрафы:

• 1020 грн за первое нарушение;

• 2040 грн – за повторное в течение года.

При этом Предусмотренные п. 119.1  НКУ штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НКУ и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.

Кроме того, штрафы, предусмотренные п. 119.1 НКУ, не применяются в случаях, если ошибки относительно регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней с дня поступления уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 119.3  НКУ).