Составление РК к сводной НН: порядок и нюансы

Сводная налоговая накладная (НН), составленная в соответствии с требованиями п. 198.5 Налогового кодекса Украины (НКУ), может требовать исправления в случаях уменьшения налоговых обязательств или исправления объемов поставки. В такой ситуации плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки (РК).

Нормативная база

• ст. 192 НКУ: любое изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг после поставки (возврат, пересмотр цены и т. д.) подлежит корректировке через РК;

• п. 21 Порядка № 1307: в случае корректировки сводных НН, в том числе составленных по п. 198.5 НКУ, РК заполняется по установленной форме (приложение 2 к НН).

Как заполняется РК к сводной НН?

1. Указывается признак
В поле «До зведеної податкової накладної» указывается код признака – «1».

2. Табличная часть

• строка, подлежащая исправлению, вносится со знаком «–»;
• в графе 1.2 обязательно указывается порядковый номер строки сводной НН, которая корректируется;
• второй строкой указываются новые исправленные показатели с новым номером строки.

3. Код причины корректировки
В графе 2.1 во всех строках проставляется код «201» – «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ПКУ».

4. Группа корректировки
Старой строке (со знаком «–») и новым строкам с исправленными показателями присваивается одинаковый номер группы корректировки (графа 2.2).

5. Номенклатура и реквизиты
В графе 3 «Опис (номенклатура)» указываются даты составления и номера НН, которые стали основанием для начисления налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ.
Если НН имеет тип «13», дополнительно указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика.