Юрлицо на ЕН 3 группы продает и принимает подарочные сертификаты – опасно!

Может ли предприятие на едином налоге 3 группы продавать подарочные сертификаты и принимать их в оплату за товары, работы, услуги?

НКУ не запрещает продавать сертификаты. На этапе продажи юрлицо получает денежный доход — это соответствует требованиям ЕН.

 Но при погашении сертификата (когда клиент обменивает его на товар или услугу) происходит неденежный расчет, что противоречит п. 291.6 НКУ.

 Подарочные сертификаты: что говорят налоговики

 Подарочные сертификаты и наличные ограничения

Нормативная база

• ст. 291.6 НКУ — плательщики ЕН 1–3 групп могут осуществлять расчеты только в денежной форме (наличные, безналичные, электронные деньги).
• ст. 292.1 НКУ — доходом юрлица-единщика признается доход в денежной, материальной или нематериальной форме.
• ст. 299.10 НКУ — в случае нарушения условий расчетов контролирующий орган может аннулировать регистрацию плательщика ЕН.

Почему это рискованно для юрлица-единщика

1. Продажа сертификата = доход в денежной форме. Разрешено.
2. Погашение сертификата = неденежный расчет. Это уже нарушение.
3. Последствия:
   • потеря права на ЕН;
   • аннулирование статуса плательщика ЕН с следующего месяца после налогового (отчетного) периода, в котором допущено нарушение;
   • обязательный переход на общую систему налогообложения.

 Пример

• Июль: юрлицо продает сертификат на 5000 грн → доход учтен.
• Август: клиент рассчитывается этим сертификатом за товар → это не денежная форма расчета. Последствие — нарушение п. 291.6 НКУ и переход на общую систему с следующего квартала.

 Для ФЛП на едином налоге действует такой же подход. Может ли ФЛП на ЕН продавать подарочные сертификаты и принимать их в оплату?

Вывод

1. Юрлицо на ЕН может продавать сертификаты, но не может принимать их в качестве оплаты.
2. Если применяется схема “приема сертификата как денег”, предприятие рискует потерять статус плательщика ЕН.
3. Безопасная альтернатива — использовать предоплату (аванс) вместо сертификата, оформленную договором или счетом.

 Консультация из категории 108.05 ЗІР ГНС

Может ли ЮЛ – плательщик ЕН третьей группы продавать подарочные сертификаты, а затем принимать их в качестве оплаты за поставку конкретных товаров/услуг покупателю?

Коваленко Сергей