Алгоритм расчета налоговой скидки в части сумм расходов на уплату страховых взносов, уплаченных по договорам долгосрочного страхования жизни

Порядок применения плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – налог) физическим лицом права на налоговую скидку предусмотрен ст. 166 НКУ.

Подпунктом 166.3.5 НКУ предусмотрено, что плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку, в частности, сумму расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности – сумму, определенную в абзаце первом п.п. 169.4.1 НКУ (в 2024 году: 3 028,00 грн. х 1.4 = 4 240,00 гривен);

б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 % суммы, определенной в абзаце первом п.п. 169.4.1 НКУ, в расчете на каждого застрахованного члена семьи (в 2024 году: 3 028,00 грн х 1.4 х 50 % = 2 120,00 гривен).

Например, если договор страхования жизни, предусматривающий уплату плательщиком налогов страхового платежа (страхового взноса, страховой премии) за год в сумме 25 000 грн, начинался 14 августа 2024 года и плательщиком налогов в августе 2024 года уплачен страховой платеж за год в сумме 25 000 грн (с 14.08.2024 по 13.08.2025), то с учетом норм п.п. «а» п.п. 166.3.5 НКУ плательщик налога имеет право отнести на расходы сумму фактических затрат за 5 месяцев действия договора в отчетном налоговом 2024 году, которая не превышает 21 200,00 гривен (4 240,00 грн х 5 месяцев).

При страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства при вышеуказанных условиях понесенных расходов плательщик налога имеет право отнести на расходы сумму, которая не превышает 10 600,00 гривен (4 240,00 грн х 5 месяцев х 50 %).