Учли расходы будущих периодов на счете 39: возникнут ли налоговые разницы?

Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Нужно ли при отражении расходов будущих периодов на счете 39 показывать налоговую разницу в стр. 2.1.1 приложения РІ к декларации по налогу на прибыль? А после — при признании расходов в следующих периодах (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39) — показывать налоговую разницу в стр. 2.2.1 приложения РІ?

Нет, налоговых разниц у плательщиков налога на прибыль (высокодоходников и малодоходников-добровольцев) в таком случае не возникнет. Поскольку ни отнесение расходов будущих периодов на счет 39, ни их последующее списание со счета 39 на расходы текущего периода (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39) не отражается в стр. 2.1.1 / 2.2.1 приложения РІ к декларации по налогу на прибыль. Ведь строки 2.1.1 / 2.2.1 приложения РІ касаются обеспечений (резервов), а счет 39 «Расходы будущих периодов» обеспечением (резервом) не является.

Напомним, что п. 12 НП(С)БУ «Обязательства» требует создавать обеспечения для возмещения последующих (будущих) операционных расходов на: