SAF-T UA: какие данные налоговая имеет право получить от крупных налогоплательщиков

Во время проведения документальной проверки (плановой или внеплановой, выездной или невыездной) ГНС имеет право запрашивать у крупного налогоплательщика копии документов, которые он создает в электронной форме. 

В частности:

- документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств);

- первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовой отчетности;

- другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Это предусмотрено Налоговым кодексом Украины (пункт 85.2 статьи 85) и Порядком предоставления документов крупным налогоплательщиком в электронной форме (приказ Минфина от 07.11.2011 № 1393).

Стандартный аудиторский файл (SAF-T UA) – это электронный XML-файл стандартизированной структуры, который содержит данные, экспортированные из учетной системы предприятия, в частности:

- информацию об активах, собственном капитале и обязательствах;

- данные об изменениях финансово-хозяйственного состояния за соответствующий период;

- первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и т. д.

Порядок подачи файла (SAF-T UA)

Запрос ГНС направляется в произвольной форме с указанием периода проверки и способов подачи файла.

Если период проверки превышает 1 календарный год, необходимо формировать отдельный файл за каждый год. 

Например, если проверке подлежит период с 01.01.2022 по 31.03.2025, должно быть сформировано четыре отдельных файла за период с:

01.01.2022 по 31.12.2022;

01.01.2023 по 31.12.2023;

01.01.2024 по 31.12.2024;

01.01.2025 по 31.03.2025.

Электронные документы (информацию) крупный налогоплательщик обязан предоставить с соблюдением требований законодательства об электронном документообороте не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса контролирующего органа.