Предельные сроки регистрации расчетов корректировки: ключевые правила

Автор: Войтенко Татьяна, налоговый эксперт.

В этом тематическом номере мы поднимем еще одну завесу многогранной темы НДС — разберем каверзные вопросы регистрации налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК). Вы узнаете, какие последствия будет иметь нерегистрация уменьшающего РК к ошибочной НН, какой предельный срок отведен для регистрации итоговой НН, грозит ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК и подлежат ли разблокировке НН после аннулирования НДС-регистрации. Мы покажем, как правильно считать дни просрочки для штрафов за несвоевременную или отсутствующую регистрацию НН, расскажем о безусловной регистрации небольших НН/РК и о рисках в случае изменения уполномоченного лица на подписание НН. Но прежде всего — выясним, в какие сроки без нарушения должны быть зарегистрированы РК, как увеличивающие, так и уменьшающие.

Сроки регистрации РК: увеличивающих и уменьшающих на неплательщика

Бесштрафно зарегистрировать РК в ЕРНН плательщик НДС может в течение предельных сроков, определенных п. 201.10 НКУ и п. 89 подразд. 2 разд. XX НКУ (см. табл. 1). Такие сроки зависят от того, в какой половине месяца (первой или второй) составлен РК. Исключения: уменьшающие РК к НН на плательщиков НДС — о них поговорим отдельно ниже.

Превышение предельных сроков регистрации РК:

1) грозит НДС-плательщику, ответственному за регистрацию РК, штрафами по п. 120¹.1 НКУ или по п. 90 подразд. 2 разд. XX НКУ;

2) откладывает до периода регистрации РК право на налоговый кредит покупателя и право уменьшить налоговые обязательства поставщика.