Как задекларировать инвестиционные доходы: что нужно знать физическому лицу
Физическое лицо, которое получило доход от операций с инвестиционными активами как в Украине, так и за границей, обязано подать годовую декларацию о имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным, и уплатить НДФЛ и военный сбор.
При этом, согласно НКУ, не облагаются налогом и не декларируются:
- доходы от операций с акциями или корпоративными правами, полученными во время приватизации;
- инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Нацбанка Украины (п.п. 165.1.40, 165.1.52 НКУ).
Учет финансового результата от операций с инвестиционными активами ведется плательщиком самостоятельно. Инвестиционная прибыль – это положительная разница между доходом от продажи актива и расходами на его приобретение (п.п. 170.2.2 НКУ).
К продаже инвестактива приравниваются:
- обмен одного инвестактива на другой;
- выкуп или погашение инвестактива эмитентом;
- возврат средств/имущества при выходе из состава учредителей, уменьшении уставного капитала или ликвидации эмитента.
Если же возвращается имущество по остаточной стоимости (безвозмездная передача), это уже не инвестактив. В таком случае действуют правила налогообложения дополнительного блага (п.п. 164.2.17 НКУ).
В декларации физическое лицо обязано определить финансовый результат от операций с инвестактивами. Если получена прибыль – необходимо уплатить:
- 18 % НДФЛ;
- 1,5 % военного сбора.
Если операции проводятся через профессионального торговца ценными бумагами (в т.ч. банк), то именно он является налоговым агентом и при выплате инвестприбыли удерживает и перечисляет налоги. При этом он учитывает подтвержденные расходы на приобретение активов.
Однако, даже при наличии налогового агента, физическое лицо обязано задекларировать результаты всех своих операций с инвестактивами в течение года – как в Украине, так и за ее пределами.
- НДФЛ
- ,
- Инвестиции
- ,
- Доходы
- ,