Обстоятельства, при которых может быть применен административный арест имущества налогоплательщика

В соответствии с п. 94.1 НКУ административный арест имущества налогоплательщика (далее – арест имущества) является исключительным способом обеспечения выполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.

Согласно п. 94.2 НКУ арест имущества может быть применен, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

► налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;

► физическое лицо, имеющее налоговый долг, выезжает за границу;

► налогоплательщик отказывается от проведения документальной или фактической проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц контролирующего органа;

► отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а также в случае отсутствия регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

► отсутствует регистрация лица как налогоплательщика в контролирующем органе, если такая регистрация является обязательной в соответствии с НКУ, или когда налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытию или передаче другим лицам;

► налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;

► налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описания имущества, которое передается в налоговый залог;

► налогоплательщик (его должностные лица или лица, осуществляющие наличные расчеты и/или ведущие деятельность, подлежащую лицензированию) отказывается от проведения в соответствии с требованиями НКУ инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств (снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных средств);

► нерезидент начинает и/или осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет, что подтверждается актом проверки.