Частичная поставка товаров / услуг: заполнение приложения 1 к налоговой накладной

Согласно п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на счет в банке / небанковском поставщике платежных услуг как предварительная оплата (аванс).

В случае если часть товара / услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (описание (номенклатура)) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах.

То есть, приложение 1 к налоговой накладной заполняется в случае осуществления частичной поставки товаров / услуг, если часть товара не имеет отдельной стоимости (например, частичная поставка отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, поставка части мебельного гарнитура, на который установлена единая цена и т.д.) и содержит перечень (номенклатуру) частично поставленных товаров.

Например: в приложении 1 к налоговой накладной в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену,

в графе 2 – записываются наименования отдельных узлов сложного оборудования, которые поставлены,

в графе 3.1 – код таких товаров согласно УКТ ВЭД,

в графе 3.2.1 – проставляется отметка «Х» для товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины,

в графе 9 – единица измерения шт.,

в графе 10 – количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования,

в графах 11 – 12 – отображаются аналогичные данные относительно не отгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования. При окончательной поставке частей этого оборудования графы 11 – 12 не заполняются.

При этом в графах 4 – 8 указываются данные относительно полной поставки оборудования.

При получении предварительной оплаты за товары/услуги, часть которых не имеет отдельной стоимости, приложение 1 к налоговой накладной не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.

Например: в случае получения предоплаты за указанное оборудование налогоплательщиком заполняется налоговая накладная, в графе 6 которой указывается количество оборудования, пропорциональное сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.

В случае если после получения предварительной оплаты за товары / услуги, часть которых не имеет отдельной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, налоговая накладная выписывается на разницу между полной стоимостью товаров/услуг и полученной предоплатой, а приложение 1 заполняется исходя из перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров / услуг.