Основания для прекращения действия лицензии на право розничной торговли подакцизными товарами

Частью 2 ст. 46 Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далее – Закон № 3817) установлено, что основаниями для принятия органом лицензирования решения о прекращении действия лицензии на право, в частности, розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями и жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, являются:

1) заявление лицензиата о прекращении действия лицензии;

2) наличие в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – Единый государственный реестр) данных о государственной регистрации прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя (далее – ФЛП) (в том числе прекращения юридического лица/прекращения предпринимательской деятельности ФЛП, уполномоченного на ведение учета результатов деятельности по договорам о совместной деятельности без образования юридического лица), кроме случаев преобразования государственного предприятия/акционерного общества в другое хозяйственное общество, – с даты внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности ФЛП;

3) прекращение деятельности представительства иностранного субъекта хозяйственной деятельности;

4) снятие с учета в налоговом органе договора о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) несоответствие сведений Единого реестра лицензиатов по производству и обороту этилового спирта, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья и жидкостей, используемых в электронных сигаретах (далее – Единый реестр), и/или документов, приложенных к заявлению о получении лицензии на право осуществления соответствующего вида хозяйственной деятельности, заявлению о внесении изменений в сведения, содержащиеся в таком реестре, фактическим данным, выявленным контролирующим органом в ходе проверки и зафиксированным в акте такой проверки (кроме случаев, когда такое несоответствие обусловлено изменением названия области, района, населенного пункта, улицы, другого объекта топонимики населенных пунктов в соответствии с законодательством Украины или изменением кодов административно-территориальных единиц или территорий территориальных громад согласно Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад);

6) получение от уполномоченных органов информации, что документы, копии которых поданы вместе с заявлением о получении лицензии, не выдавались/не согласовывались такими органами;

7) неуплата очередного платежа за лицензию;

8) факт отсутствия лицензиата по месту нахождения и/или по месту осуществления деятельности, указанных в Едином реестре, факт отсутствия уполномоченного лица по месту хранения, которое внесено в Единый реестр мест хранения по договорам о предоставлении услуг складского хранения, установленный контролирующим органом в ходе проверки и зафиксированный в соответствующем акте об отсутствии лицензиата и/или его уполномоченных лиц;

9) факт незаконного отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению документальной выездной или фактической проверки (кроме случаев отказа по основаниям, определенным Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VІ (с изменениями) (далее – НКУ) как разрешенные), в том числе к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и/или являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связаны с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга, зафиксированный контролирующим органом в акте, удостоверяющем факт отказа в допуске к проведению проверки, составленном в соответствии с требованиями п. 81.2 ст. 81 НКУ;

10) факт отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) в проведении инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, снятии остатков товарно-материальных ценностей, наличных средств во время проведения документальной выездной или фактической проверки или в привлечении уполномоченных лиц налогоплательщика для совместного с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления деятельности, которая проверяется, зафиксированный контролирующим органом в акте такой проверки;

11) факт незаконного использования импортером подакцизной продукции марок акцизного налога, в частности марок, которые не получал такой импортер, марок, выведенных из оборота, установленный контролирующим органом во время проверки и зафиксированный в акте такой проверки;

12) факт реализации лицензиатом алкогольных напитков, табачных изделий или жидкостей, используемых в электронных сигаретах, без наклеенных марок акцизного налога (кроме случаев, предусмотренных законодательством, и случаев, когда маркировка марками акцизного налога таких товаров (продукции) не предусмотрена внешнеэкономическим договором (контрактом), установленный контролирующим органом во время проверки и зафиксированный в акте такой проверки;

13) факт осуществления лицензиатом – субъектом хозяйствования, который получил лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, – хранения, реализации неучтенных у такого лицензиата алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, установленный контролирующим органом во время проверки и зафиксированный в акте такой проверки или в решении суда, которое вступило в законную силу, если объем/объем неучтенных алкогольных напитков или табачных изделий, или жидкостей, используемых в электронных сигаретах, превышает 0,5 процента объема/объема проданных за предыдущие сутки, по данным всех регистраторов расчетных операций (далее – РРО)/программных регистраторов расчетных операций (далее – ПРРО), имеющихся в таком месте розничной торговли, алкогольных напитков или табачных изделий, или жидкостей, используемых в электронных сигаретах, соответственно;

14) факт перемещения лицензиатом алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах вне таможенного контроля, кроме случая, если на дату перемещения вне таможенного контроля такие товары (продукция) были непригодными к потреблению (по причинам истечения срока годности к потреблению, несоответствия законодательству Украины о безопасности и качестве таких товаров), установленный в решении суда, которое вступило в законную силу;

15) факт повторного в течение 365 календарных дней осуществления розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, жидкостями, используемыми в электронных сигаретах через РРО, ПРРО, сведения о которых не указаны в Едином реестре, или без применения РРО, ПРРО, установленный контролирующим органом во время проверки и зафиксированный в акте такой проверки;

16) факт отсутствия трех и более расчетных документов в виде фискальных кассовых чеков, подтверждающих продажу подакцизных товаров (продукции), которые были выданы покупателям в течение периода, который проверяется, в фискальной памяти РРО или в памяти модемов, которые к ним подключены, или факт отсутствия данных о таких расчетных документах на фискальном сервере центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, для ПРРО, установленный контролирующим органом во время фактической проверки по вопросам соблюдения порядка проведения расчетов и зафиксированный в акте такой проверки;

17) решение Совета национальной безопасности и обороны Украины, введенное в действие Указом Президента Украины о применении к субъекту хозяйствования санкции, предусмотренной п. 6 части первой ст. 4 Закона Украины от 14 августа 2014 года № 1644-VII «Про санкції» (с изменениями) (далее – Закон № 1644);

18) наличие информации о осуществлении контроля над субъектом хозяйствования в значении, приведенном в ст. 1 Закона Украины от 11 января 2001 года № 2210-ІІІ «Про захист економічної конкуренції» (с изменениями), резидентами государства, которое осуществляет вооруженную агрессию против Украины, в значении, приведенном в ст. 1 Закона Украины от 06 декабря 1991 года № 1932-ХІІ «Про оборону України» (с изменениями);

19) наличие информации о:

- прекращении действия договора об управлении активами в соответствии со ст. 21 Закона Украины от 10 ноября 2015 года № 772-VIII «Про Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів» (с изменениями);

- возврате и/или продаже или ином отчуждении объектов недвижимого имущества, полученного в хозяйственное ведение и/или в управление согласно законам Украины от 12 мая 2015 года № 389-VIII «Про правовий режим воєнного стану» (с изменениями), от 17 мая 2012 года № 4765-VI «Про передачу, примусове відчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану» (с изменениями), от 03 марта 2022 года № 2116-IX «Про основні засади примусового вилучення в Україні об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів» (с изменениями), Закона № 1644;

20) наличие информации, что лицензиат не прошел электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете с соблюдением требований Закона Украины от 05 октября 2017 года № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (с изменениями) или не осуществляет переписку с контролирующим органом через электронный кабинет или контролирующим органом принято заявление об отказе получать документы через электронный кабинет;

21) факт несоответствия размера средней ежемесячной заработной платы, начисленной субъектом хозяйствования, размеру, определенному частью тринадцатой ст. 42 Закона № 3817, в течение трех полных календарных месяцев подряд в период действия лицензии, установленный контролирующим органом во время проведения проверки по вопросам соблюдения требований Закона № 3817 и зафиксированный в акте такой проверки;

22) факт несоответствия размера общего месячного налогооблагаемого дохода субъекта хозяйствования, зарегистрированного как физическое лицо – предприниматель, который не имеет наемных работников, размеру, определенному ч. 14 ст. 42 Закона № 3817, в течение трех полных календарных месяцев подряд в период действия лицензии, установленный контролирующим органом во время проведения проверки по вопросам соблюдения требований Закона № 3817 и зафиксированный в акте такой проверки.

Нормами действующего законодательства не предусмотрен возврат уплаченного очередного платежа за лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями и жидкостями, используемыми в электронных сигаретах в случае прекращения действия такой лицензии.