Освобождение мобилизованных ФЛП от уплаты налогов на время службы: на что обратить внимание

Самозанятые лица, которые мобилизованы или подписали контракт на военную службу, освобождаются от уплаты налогов. Условие – если они зарегистрированы как ФЛП или субъектом независимой профессиональной деятельности до даты призыва или заключения контракта.

Право на освобождение предусмотрено Законом Украины № 4505-ІХ от 18 июня 2025 года, который вступил в силу 5 июля 2025 года.

Такие физические лица – предприниматели (ФЛП) и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имели или не имели наемных работников, освобождаются от начисления, уплаты и подачи отчетности по:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ);

- единому налогу;

- военному сбору.

Освобождение применяется с 1 числа месяца, в котором такое лицо было призвано на военную службу или с ним был заключен контракт (но не ранее 24 февраля 2022 года), до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (уволено со службы).

Как быть, если физическое лицо после призыва на военную службу или заключения контракта зарегистрировалось как ФЛП или как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность?

В этом случае физические лица начисляют и уплачивают налоги на общих основаниях и подают отчетность в обычном порядке. С вступлением в силу Закона № 4505 (с 5 июля 2025 года) право освобождения от уплаты налогов на таких лиц не распространяется.

Как быть, если мобилизованный ФЛП 3 группы превысил в течение календарного года, в котором он проходил военную службу, установленный объем дохода?

ФЛП 3 группы обязан перейти на общую систему, если в течение календарного года, даже во время военной службы, превысил предельный объем дохода.

В случае невыполнения такого перехода регистрация плательщиком единого налога может быть аннулирована. Основания для этого определены в:

- подпункте 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 Налогового кодекса – перечень случаев и сроки, в которые плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов;

- пункте 299.10 статьи 299 – условия аннулирования регистрации.

Как быть, если аннулировали статус плательщика единого налога во время службы из-за наличия налогового долга?

Если ФЛП, который проходит военную службу, был исключен из реестра плательщиков единого налога из-за наличия налогового долга, то налоговая служба обязана восстановить его статус с даты аннулирования, если аннулирование произошло во время службы.

Справочно: Пункт 25 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, Закон Украины от 18 июня 2025 года № 4505-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно расширения доступа пациентов к лекарственным средствам, подлежащим закупке лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, путем заключения договоров управляемого доступа».