Приобрели и передали военному каску: бухгалтерские вопросы

Как облагается НДС операция по передаче в качестве благотворительной помощи военнослужащему каски (шлема)?

Каски (шлемы), изготовленные в соответствии с военными стандартами или техническими условиями и классифицируемые в товарной подкатегории 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отражения и сдерживания вооруженной агрессии российской федерации, и/или введения военного положения в соответствии с законодательством, операция предприятия (плательщика НДС) по поставке военнослужащему таких касок (шлемов) подлежит освобождению от налогообложения НДС согласно п.п. 1 п. 32 подраздела 2 раздела XX НКУ. Об этом говорится в Категории 101.12 "ЗІР".

Облагается ли НДФЛ и военным сбором доход в виде каски (шлема), предоставленной ЮЛ (благотворителем) военнослужащему как благотворительная помощь, и как это отображается в приложении 4ДФ к Расчету?

Если помощь (например, каска или бронежилет) предоставляется как целевая благотворительная помощь, она не включается в налогооблагаемый доход и не облагается НДФЛ и военным сбором. Об этом рассказывается в Категории 103.02 "ЗІР".

Юридическое лицо, предоставляющее помощь, все же обязано отразить эти выплаты в форме 4ДФ с признаком дохода «169».

Окончательные выводы по налогообложению возможны только после проверки всех документов, подтверждающих фактическое предоставление помощи.

Корректирует ли финансовый результат к налогообложению предприятие – плательщик налога на прибыль предприятий, которое осуществляет операцию по предоставлению благотворительной помощи военнослужащему в виде передачи каски (шлема)?

Предприятия, которые передают военнослужащим благотворительную помощь в виде товаров, например касок или шлемов, не обязаны корректировать финансовый результат к налогообложению на стоимость такой помощи. Об этом говорится в разъяснении (Категория 102.12  ЗІР") налоговых норм, предусмотренных подпунктом 140.5.10 НКУ.

Согласно положениям НКУ, финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму безвозвратной финансовой помощи, предоставленной лицам, которые не являются плательщиками налога на прибыль. В то же время исключение составляют операции, когда помощь передается физическим лицам — плательщикам налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Таким образом, предприятия, которые предоставляют военнослужащим благотворительную помощь в виде касок, шлемов или другого снаряжения, не увеличивают объект налогообложения налогом на прибыль.

Такие операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с национальными стандартами финансовой отчетности, а методологическое регулирование этих вопросов относится к компетенции Министерства финансов Украины, которое определяет порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Таким образом, передача благотворительной помощи военным не создает для предприятия налоговых последствий в отношении прибыли, но требует надлежащего бухгалтерского оформления в соответствии с требованиями законодательства.