Возмещение НДС в 2025 году: все, что нужно знать бухгалтеру

НДС, конечно, нужно платить, но его можно и вернуть: надежный алгоритм получения бюджетного возмещения НДС.

Когда у плательщика НДС возникает право на получение возмещения НДС из бюджета?

Если по декларации по НДС получилось отрицательное значение налога, то вы имеете право полностью или частично заявить его для получения бюджетного возмещения на счет предприятия (это строка 20.2 декларации, в которой указывается общая сумма, заявленная плательщиком НДС к бюджетному возмещению).

Вообще, в соответствии с п. 200.4 НКУ при отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НКУ, плательщик НДС имеет еще два варианта действий относительно такой отрицательной суммы:

1. учесть в уменьшение имеющейся налоговой задолженности по НДС;
2. зачесть в состав налогового кредита следующего периода. Конечно, налоговая приветствует именно этот вариант.

Как получить бюджетное возмещение НДС?

Чтобы получить бюджетное возмещение НДС, плательщик должен выполнить следующие действия:

1. подать соответствующую налоговую декларацию по НДС;
2. подать заявление о возврате НДС (п. 200.7 НКУ), которое автоматически заносится в Реестр заявлений о возврате сумм бюджетного возмещения в электронной форме;
3. пройти соответствующие налоговые проверки.

Проверки для получения бюджетного возмещения НДС

Согласно устоявшейся практике налоговая проводит:

1. камеральную проверку (ст. 76 НКУ) – в течение 20 календарных дней (п. 200.10 НКУ);
2. внеплановую документальную (выездную или невыездную) проверку (п.п. 78.1.8 НКУ) – в течение 40 календарных дней (п. 200.11 НКУ). Основаниями для такой проверки налоговая считает:

           2.1) задекларированное отрицательное значение НДС больше 100 тыс. грн;

           2.2) заявленное значение бюджетного возмещения НДС больше 100 тыс. грн.

Что будет проверять налоговая?

Налоговая проверит правомерность декларирования плательщиком НДС отрицательного значения НДС и суммы к возмещению, в частности:

1. правильность декларирования налогового обязательства по НДС;
2. обоснованность формирования налогового кредита по НДС;
3. правильность расчета отрицательного значения по декларации;
4. наличие оснований для получения возмещения НДС;
5. правильность переноса показателей из предыдущих в последующие декларации (главным образом – предыдущих отрицательных значений);
6. правильность оформления и обоснованность первичных документов;
7. регистрацию и правильность оформления НН, по которым сформированы показатели декларации;
8. «товарность», «хозяйственность» и деловую цель операций текущего и прошлых налоговых периодов;
9. полную уплату налога по сформированным суммам налогового кредита и НДС в бюджет;
10. в случае разблокировки НН – достаточность оснований для этого.

Как действовать бухгалтеру предприятия, которое решилось заявиться на получение бюджетного возмещения НДС?

1. Проверьте обоснованность показателей всех налоговых деклараций по НДС, которые послужили для формирования: а) отрицательного значения; б) заявленной суммы к возврату.
2. Убедитесь в надлежащей регистрации всех НН, на основании которых составлялись декларации по НДС. Обратите внимание не только на «налогово-кредитные» НН – то есть составленные и зарегистрированные на вас, но и не упустите из виду «налогово-обязательные» НН – то есть составленные и зарегистрированные в ЕРНН вами, как поставщиком. Ведь отрицательное значение арифметически формируют суммы как налогового кредита, так и НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Не забывайте об этом.
3. Особое внимание уделите наличию, обоснованности и надлежащему оформлению договоров, актов, ТТН, НН (внимание на коды УКТВЭД!) и т.д. Настойчиво доказывайте:

• фактическое использование приобретенных активов именно в облагаемых операциях;
• безусловную связь соответствующих операций с хозяйственной деятельностью вашего предприятия;
• деловую цель и «реальность» ваших контрагентов.

      4. Внимательно проверьте, был ли уплачен вами НДС по всем НН, по которым сформирован налоговый кредит.

За более детальной информацией рекомендуем обратиться к профессиональным текстам:

1. «Исправляем ошибки в отрицательном значении НДС: пошаговый алгоритм».
2. «Бюджетное возмещение: ответы на вопросы».

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету