Налоговые разницы по налогу на прибыль: что нужно о них знать

Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт

НКУ предусмотрены налоговые разницы по налогу на прибыли, на которые корректируется финансовый результат до налогообложения. На практике с их применением бывает не все так просто. Поэтому в этом номере мы расскажем о правилах и нюансах применения налоговых разниц. А начнем с основ. Кто и какие налоговые разницы применяет? Кто имеет право от них отказаться, как это сделать и что будет означать такой отказ?

По правилам НКУ (ст. 134 НКУ), объект обложения налогом на прибыль определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности, на разницы, которые определены НКУ.

Кто (не) применяет разницы?

Высокодоходники (годовой бухдоход > 40 млн грн) обязаны применять все налоговые разницы, предусмотренные НКУ (конечно, если у них есть соответствующие операции, по которым рассчитываются такие разницы).

А вот малодоходники (годовой бухдоход ≤ 40 млн грн) могут принять решение о неприменении налоговых разниц.