ФОП на ЕН получает от YouTube средства за рекламу: как их облагать налогом?

Ситуация

Физическое лицо - предприниматель на едином налоге создает видеоролики и размещает их на платформе YouTube.

По акцептованному договору оферты с YouTube за размещение платформой внешней рекламы на этих видео ФЛП на ЕН получает средства на свой предпринимательский счет.

Вопрос

Каким образом облагается налогом доход, полученный от платформы YouTube за размещение ею рекламы на видео, созданного и размещенного ФЛП на ЕН?

Аргументы налоговой

(Письмо ГНС от 29.10.2025 № 1174/2/99-00-24-01-02-02)

Согласно известной позиции налоговой относительно «двойного» статуса (1) собственно физического лица и (2) зарегистрированного таким физлицом ФЛП: единственным критерием отнесения доходов или расходов по определенной хозяйственной операции является такой признак – связана ли непосредственно такая операция с хозяйственной деятельностью именно ФЛП.

Собственно по данному вопросу аргументов два:

1. реклама, которую размещает YouTube на видео ФЛП на ЕН, касается исключительно деятельности самой платформы YouTube, но не содержит информации о деятельности, товарах или услугах самого ФЛП на ЕН, а потому - не связана с его хозяйственной деятельностью;
2. YouTube заключает договоры со всеми пользователями именно как с физическими лицами.

Вывод налоговой

Средства, полученные в частности на предпринимательский счет ФЛП на ЕН от платформы YouTube за размещение ею рекламы на видео, созданного ФЛП на ЕН, не являются его ЕН-доходом, а облагаются налогом как иностранный доход по правилам, установленным для налогоплательщиков - физических лиц.

Более детальную информацию относительно налогообложения и декларирования таких доходов ищите в статье «Іноземні доходи фізособи: відображаємо в декларації».

Кстати

Обычно налоговая не против зачисления средств физлица на предпринимательский счет зарегистрированного им ФЛП. И не возражает против использования денег на собственные нужды физлица прямо с такого счета – конечно при условии надлежащей уплаты налогов в рамках предпринимательской деятельности.

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.