Какие предусмотрены льготы по налогу на недвижимое имущество?
В соответствии с подпунктом 266.3.1 НКУ базой налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.
Подпунктом 266.4.1 НКУ предусмотрены льготы по уплате Налога, а именно: база налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица – плательщика Налога, уменьшается:
а) для квартиры / квартир независимо от их количества – на 60 кв. метров;
б) для жилого дома / домов независимо от их количества – на 120 кв. метров;
в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности плательщика налога квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их долей), – на 180 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).
Согласно положениям подпункта 266.4.2 НКУ:
► сельские, поселковые, городские советы устанавливают льготы по Налогу, уплачиваемому на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями);
► льготы по Налогу, уплачиваемому на соответствующей территории с объектов жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного состояния и уровня доходов;
► льготы по Налогу, уплачиваемому на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, которое является объектом налогообложения.
► сельские, поселковые, городские советы имеют право устанавливать льготы по Налогу, уплачиваемому на соответствующей территории, с объектов нежилой недвижимости, расположенных на территории индустриального парка и находящихся в собственности участников индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков. На такие решения не распространяется действие подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3 и 12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и пункта 12.5 (в части срока вступления в силу решений) статьи 12 НКУ и Закона Украины от 11 сентября 2003 года № 1160-IV «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
В соответствии с подпунктом 266.4.3 НКУ льготы по налогу, предусмотренные подпунктами 266.4.1 и 266.4.2 НКУ для физических лиц, не применяются к: объекту / объектам налогообложения, если площадь такого / таких объекта / объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, установленной подпунктом 266.4.1 НКУ; объекту / объектам налогообложения, которые используются их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).
Согласно подпункту 69.22 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденного Законом Украины от 24 февраля 2022 года № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, в части объектов жилой / нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины, получили незначительные повреждения, пригодны для проживания / использования по целевому назначению (соответственно) и подлежат восстановлению путем текущего ремонта, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации имеют право:
1) устанавливать ставки Налога в размере, меньшем, чем размер Налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимости, уплачиваемого на соответствующей территории;
2) освобождать от уплаты Налога.
На такие решения сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решения о внесении изменений в такие решения не распространяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 НКУ и Закона № 1160, части четвертой статьи 15 Закона Украины от 13 января 2011 года № 2939-VI «О доступе к публичной информации», Закона Украины от 01 июля 2014 года № 1555-VII «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
Также, в соответствии с абзацем третьим пункта 12.3 НКУ решения органов, указанных в части третьей статьи 33 Кодекса гражданской защиты Украины (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения являются основанием для обязательного принятия соответствующим органом местного самоуправления или военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы) в пределах территорий, в отношении которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот, в частности, по уплате Налога для физических и юридических лиц.
Следует отметить, что пунктом 76.3 статьи 76 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ для резидентов Дефенс Сити (кроме плательщиков налога, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сіті), установлено освобождение от уплаты Налога начиная с следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
Освобождение от уплаты Налога распространяется на:
1) объекты недвижимости, расположенные на территории выбранного для релокации населенного пункта, при условии, что такие объекты недвижимости не сдаются в аренду, лизинг, ссуду (кроме работников резидента Дефенс Сити) и используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити и/или для проживания их работников;
2) здания промышленности, отнесенные к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) Классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, утвержденного приказом Министерства экономики Украины от 16.05.2023 г. № 3573, которые на период релокации резидентов Дефенс Сити не используются по назначению в их хозяйственной деятельности и не сдаются в аренду, лизинг, ссуду.
В случае утраты статуса резидента Дефенс Сити плательщик налога теряет право на освобождение от уплаты Налога.
Такой плательщик Налога обязан до 20 числа следующего месяца после утраты статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию по Налогу, начислить и уплатить налоговое обязательство по Налогу и пеню в соответствии с нормами НКУ.
Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения об утрате статуса резидента Дефенс Сити. При этом, установленные статьей 102 НКУ сроки давности не применяются.
