Выплаты ФЛП в 4ДФ: где зона риска

Отражать ли выплаты предпринимателям в приложении 4ДФ — старый вопрос, но он до сих пор вызывает сомнения у бухгалтеров. Где скрываются реальные риски и стоит ли идти навстречу налоговикам.

Юрлицо – не налоговый агент?

Согласно НКУ предприятие, которое выплачивает доход ФЛП, не является налоговым агентом, так как такие выплаты не облагаются НДФЛ и ВС. Следовательно, формально отражать их в 4ДФ не нужно, независимо от системы налогообложения предпринимателя.

Однако налоговики считают иначе. Они требуют указывать такие доходы с признаком «157» даже без удержания налога. Тем не менее, есть исключение: если работник в командировке приобрел услуги у ФЛП (проезд, проживание и т.д.), такие выплаты можно не показывать. 

Что касается судебной практики, то она неоднородна: традиционно большинство решений поддерживает плательщиков, но есть и неблагоприятные решения.

Риски, если не отражать

Формально штраф по п.119.1 НКУ небольшой — 1020 грн. (2040 грн. за повтор), но опасность не в нем. Главное — риск попасть в круг рисковых плательщиков НДС. Если предприятие выплачивало ФЛП за услуги и не показало эти суммы в 4ДФ, фискалы могут присвоить предприятию статус рискового. Это означает блокировку практически всех НН/РК, что может привести к остановке деятельности.

С другой стороны, даже добросовестное отражение всех выплат не гарантирует спокойствия: если ФЛП не имеет ресурсов для выполнения операции, плательщика также могут признать рисковым.

Кроме того, если выплаты ФЛП превышают 5% общего бухдохода, предприятие автоматически попадает в зону внимания налоговиков по Методике №444.

Таким образом, НКУ не обязывает показывать выплаты ФЛП в 4ДФ, но не стоит игнорировать позицию налоговиков. Иногда проще подстраховаться и отразить с признаком «157», чем потом доказывать правоту и выходить из рисковых.

Детальный разбор судебных кейсов и позиции ГНС – в статье «Выплаты ФЛП в приложении 4ДФ: где зона риска?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 92.