Амортизация: что нужно знать налогоплательщикам
Налоговая служба в Ивано-Франковской области напоминает налогоплательщикам ключевые нормы Налогового кодекса Украины относительно амортизации основных средств и нематериальных активов, которые используются в хозяйственной деятельности.
Что такое амортизация?
Согласно ст. 14 НКУ, амортизация — это систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования.
Как амортизация влияет на финансовый результат
Статья 138 НКУ устанавливает налоговые разницы:
-
финансовый результат увеличивается на сумму амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета;
-
финансовый результат уменьшается на сумму амортизации, рассчитанной согласно требованиям НКУ.
Порядок расчета налоговой амортизации определен п. 138.3 НКУ.
Основные правила налоговой амортизации
Расчет проводится:
-
в соответствии с НП(С)БУ или МСФО;
-
с учетом ограничений, предусмотренных НКУ;
-
без учета переоценок (дооценки / уценки), осуществленных в бухгалтерском учете.
Амортизация не начисляется:
-
на период консервации основных средств;
-
на непроизводственные основные средства и нематериальные активы;
-
на гудвилл;
-
на расходы на ремонт, модернизацию или улучшение непроизводственных активов.
Непроизводственные активы — это те, которые не используются в хозяйственной деятельности.
Временный простой и оккупированные территории
Если основное средство или НМА предназначено для хозяйственной деятельности и амортизируется по бухгалтерским правилам во время временного простоя, оно может амортизироваться и в налоговом учете.
Также разрешено амортизировать активы, которые находятся:
-
на временно оккупированной территории;
-
в районах ведения боевых действий,
при условии, что бухгалтерская амортизация не прекращена.
Перечень таких территорий обновлен приказом Минрегиона от 28.02.2025 г. № 376 (действующий с 20.03.2025).
