Сгорела техника из-за скачка напряжения: когда НДС будет, а когда — нет?

Перепады напряжения не щадят ничего: от дорогих станков до офисных электрочайников. Когда инвентаризация подтверждает, что приборы «умерли» окончательно, бухгалтер сталкивается с дилеммой: как правильно их списать, чтобы не начислить лишних налоговых обязательств?

Разберем один из самых важных нюансов этой процедуры — НДС-последствия ликвидации, ведь здесь правила для основных средств (ОС) и малоценных необоротных материальных активов (МНМА) кардинально отличаются.

Основные средства: как избежать НДС

Если сгорел объект, который у вас учитывается как ОС (например, дорогостоящий станок или сервер), есть законная возможность не платить НДС.

Налоговые обязательства не начисляются (ни «ликвидационные» по п. 189.9, ни «компенсирующие» по п. 198.5 НКУ), если ликвидация должным образом документально подтверждена. Главный документ — акт списания основных средств. В нем должно быть четко зафиксировано факт порчи прибора и невозможность его использования по первоначальному назначению.

Налоговики соглашаются, что такой акт можно предоставить по их запросу или (по желанию) вместе с декларацией. Главное — чтобы он был. Без акта ликвидация будет считаться обычной продажей с начислением 20% НДС.

МНМА: что стоит знать

С «малоценными» (счет 112), такими как электрочайники, офисная мебель или недорогие гаджеты, ситуация сложнее.

Льгота п. 189.9 НКУ на МНМА не распространяется, поскольку в налоговом учете они не считаются основными средствами.

Вместо этого включается п. 198.5 НКУ — начисление «компенсирующих» налоговых обязательств, как при неиспользовании актива в хозяйственной деятельности.

Придется ли начислять?

Это зависит от вашего метода амортизации:

Метод 100%. Если вы списали всю стоимость объекта при вводе в эксплуатацию, вам повезло. База налогообложения (остаточная стоимость) равна нулю. Следовательно, НДС = 0.

Метод 50/50 или прямолинейный. Если на момент списания объект имеет остаточную стоимость, вам придется начислить НДС на эту сумму (по состоянию на начало месяца списания).

Таким образом, если у вас сгорел чайник, амортизированный методом 100%, налоговых последствий не будет. А вот если это МНМА с остаточной стоимостью — готовьтесь составлять сводную компенсирующую налоговую накладную.

Мы разобрали только НДС-аспект. Но как все правильно документально зафиксировать? Что делать с налогом на прибыль (особенно высокодоходникам)? И как оприходовать то, что осталось после списания? Алгоритм действий, бухгалтерские проводки и примеры ищите в полной версии статьи: "Скачок напряжения: сгорела техника - как списать" // «Налоги & бухучет», 2025, № 93.