Сводные налоговые накладные: когда продлены сроки регистрации, а когда нет?

Долгое время налоговики в разъяснениях давали неоднозначные намеки относительно того, действуют ли «военные» льготные сроки регистрации для сводных налоговых накладных. Наконец появилось свежее разъяснение, которое четко разделило сводные НН на две группы с разными дедлайнами.

Конец путанице: позиция ГНС

Ранее из-за противоречивых разъяснений существовал риск, что контролеры не будут распространять действие п. 89 подраздел. 2 разд. XX НКУ (который устанавливает продленные сроки регистрации на время военного положения) на сводные накладные. Объяснения фискалов были разными. То, что сводные НН имеют отличия от НН, составляемых по каждой операции, а потому «военный» п. 89 на них не распространяется. То, мол, если к НН не применяются уменьшенные «военные» штрафы, то и продленные сроки для них не действуют.

Однако в новой консультации (категория 101.16 ЗІР) налоговики наконец признали:

продленные сроки регистрации НН из  п. 89 подраздел. 2 разд. ХХ НКУ распространяются на ВСЕ НН, в том числе и сводные (кроме сводных НН, составленных по п. 198.5 и 199.1 НКУ).

Итак, продленные сроки регистрации (п. 89 подраздел. 2 разд. XX НКУ) распространяются на:

- сводные НН на ритмичные или непрерывные поставки (п. 201.4 НКУ);

- сводные НН на сумму превышения минимальной базы над договорной ценой (тип причины «15»).

Поскольку такие накладные обычно составляются в конце месяца (то есть во второй его половине), предельный срок их регистрации — до 18-го числа (включительно) следующего месяца.

Важное исключение

 «Военные» продления НЕ касаются сводных «компенсирующих» налоговых накладных, составленных согласно п. 198.5 и п. 199.1 НКУ.  

Для этих НН действует старое правило из основного п. 201.10 НКУ. Их нужно зарегистрировать в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором они составлены. То есть, здесь есть время до 20-го числа включительно, а не до 18-го, как для других накладных за вторую половину месяца.

Причина проста:  п. 89 заменяет стандартные сроки регистрации из п. 201.10 НКУ для всех видов НН, кроме сводных НН по п. 198.5 и п.199.1 НКУ.

Мы разобрались с датами, но вопрос штрафов остается не менее острым. Знаете ли вы, что для «минбазных» НН действуют продленные сроки регистрации, но при этом не действуют сниженные «военные» штрафы? Как не попасть в ловушку и сколько придется заплатить за нарушение сроков для каждого типа накладной — детальный разбор с таблицей ищите в полной версии статьи: «Предельные сроки регистрации сводных НН: налоговики расставили все по местам» // «Податки & бухоблік», 2025, № 93.