Объединенный отчет по НДФЛ, ВС и ЕСВ: сейчас и в 2026 году

В 2025 году все налоговые агенты и/или работодатели — плательщики ЕСВ формируют и подают такой Налоговый расчет ежемесячно. В то же время с 01.01.2026 отчетный период для предпринимателей и независимых профессионалов будет увеличен (см. таблицу ниже).

Сроки подачи Налогового расчета

Кроме изменения периода подачи отчетности для самозанятых лиц, с 2026 года, скорее всего, изменится и форма отчетности. Но не будем гадать на кофейной гуще, какой вид будет иметь Расчет в 2026 году. Предлагаем сосредоточиться на Налоговом расчете, который подаем сейчас.

Форма отчетности

Форма Налогового расчета, по которой отчитываемся за месяцы 2025 года, и порядок его заполнения (далее — Порядок № 4) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Состоит Налоговый расчет непосредственно из самого Расчета и 6 приложений к нему.

О заполнении «шапки» Налогового расчета читайте в статье «Заглавная часть Объединенного отчета — 2025: от строки к строке» // «Налоги & бухучет», 2025, № 21.

Основная часть Налогового расчета имеет 3 раздела. Однако обычные работодатели и резиденты Дія Сіті заполняют только строки раздела «I. Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників».

Сведения в этом разделе формируются на основании информации, приведенной в приложении 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (приложение Д1) к Налоговому расчету. То есть сначала формируем такое приложение за соответствующий отчетный месяц, а потом переносим итоговые показатели в раздел I Налогового расчета.

Если вы заполняете Расчет с помощью программного обеспечения, то практически все его строки раздела I будет заполнены автоматически. Единственное, обратите внимание на строки 1.3 и 1.4 (в случае начисления больничных), а также на строки 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1 (если применяете льготную ставку ЕСВ). Если же доначисляете ЕСВ и есть пеня, то не забудьте о строках 5 и 5.1 раздела I.

О приложениях. Обычные работодатели и резиденты Дія Сіті по большей части имеют дело только с тремя приложениями, а именно с:

— приложением Д1;

— приложением 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (приложение 4ДФ);

— приложением 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (приложение Д5).

В то же время если у работодателя есть работники, по которым формируется спецстаж, то он также подает в составе Налогового расчета приложение 6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону» (приложение Д6).

Остальные приложения обычные работодатели не формируют.

Подробно о заполнении таких приложений будем говорить в других статьях этого тематического номера «Налоги & бухучет», 2025, № 94.

Куда отчитываемся?

Предприятия и ФЛП подают Расчет в налоговые органы по основному месту учета. Это определено п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон № 2464) и п. 3 разд. ІІ Порядка № 4.

Если у предприятия есть обособленное подразделение, то следует обратить внимание на его полномочия. В случае, когда оно:

— уполномочено начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ/ВС, имеет отдельный баланс и самостоятельно ведет расчеты с застрахованными лицами и уплачивает ЕСВ, то и Налоговый расчет такое обособленное подразделение формирует и подает за себя самостоятельно по своему основному месту учета;

— неуполномоченное — за такое подразделение отчитывается главное предприятие по своему основному месту учета. При этом сведения об НДФЛ и ВС, удержанных с доходов работников неуполномоченного обособленного подразделения, надо указать в отдельном Налоговом расчете. Он будет состоять непосредственно из самого Расчета с заполненной заглавной частью и приложения 4ДФ с данными на работников неуполномоченного подразделения (см. рисунок ниже).

Предприятие, которое имеет неуполномоченное обособленное подразделение. Налоговый расчет

Выводы

• Налоговый расчет, который сформирован за соответствующий отчетный месяц 2025 года, подается в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого отчетного (налогового) месяца.
• Обычные работодатели и резиденты Дія Сіті подают Налоговый расчет, в состав которого могут входить приложения Д1, 4ДФ, Д5 и Д6.
• Плательщики налогов / ЕСВ подают Расчет в налоговые органы по основному месту учета.

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2025, № 94:

• Объединенный отчет по НДФЛ, ВС и ЕСВ: сейчас и в 2026 году
• Зарплата в приложениях Объединенной отчетности
• Больничные в Д1 и 4ДФ Объединенной отчетности
• Отпускные и компенсация отпуска в Объединенном отчете
• Работник принят на работу или уволен: что в Объединенном отчете
• Объединенный отчет: если работника перевели или переместили
• Работник в отпуске за свой счет и в Объединенном отчете
• Мобилизованный работник в Объединенном отчете
• Объединенный отчет: если предоставлено пособие по беременности и родам
• Объединенная отчетность и отпуск для ухода за ребенком
• Доплата до минимального страхового взноса в отчете по ЕСВ
• Гражданско-правовой договор в Объединенной отчетности
• Объединенный отчет резидента Дія Сіті

Подписаться на "Налоги & бухучет"